税务会计学习指导、习题与项目实训(第五版)项目五 企业所得税会计业务操作.pdfVIP

项目五企业所得税会计业务操作

参考答案

任务一纳税人和征税对象的确定

一、判断题

1．×2．×3．√4．√5．√6．×7．√8．×9．√10．×

二、单项选择题

1．C2．D3．D4．C5．C

三、多项选择题

1．BCD2．BC3．ACD4．ABCD5．AB

四、思考题（略）

任务二企业所得税税款计算

一、判断题

1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．×8．×9．×10．√

二、单项选择题

1．A2．B3．B4．A5．B6．C7．B8．C9．A10．C

三、多项选择题

1．BC2．ABC3．AC4．AB5．BD

四、思考题（略）

五、业务题

1．

（1）该企业2018年度应纳税所得额

收入总额=800+40+5=845（万元）

准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元)

该企业2018年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）

（2）该企业2018年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2(万元)

2．

A国抵免限额：240×25%＝60万元；实际缴纳：200×40%+40×20%＝88万元

B国抵免限额：120×25%＝30万元；实际缴纳：80×30%+40×10%＝28万元

AB两国抵免限额60＋30＝90万元；实际缴纳：116万元。在企业选择“不分国不分项”

的方式抵免情况下，可以抵免限额为90万元。

本企业本年度应交所得税：

(440+240+120)×25%-90＝110万元

3．

该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）

纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）

职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元）

公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）

纳税调减项目：国债利息收入10万元；

应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元

应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元)

4．

(1)三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。

(2)国库券利息收入12000元免税，需调减12000元

(3)企业缴纳的税收滞纳金1000元，不得扣除，需调增1000元

(4)向关联企业赞助支出30000元，不得扣除，需调增30000元

(5)业务招待费限额5‰=325000元；实际支出265000元，可按发生额的

60%扣除。即265000×60%=159000元；

业务招待费超标准调增=265000-159000=106000元

（6）调整后的应纳税所得额=80000-12000+1000+30000+106000=205000元

全年应纳所得税额：205000×25%=51250元

全年应补缴所得额=51250-20000=31250元

5．

(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）

（2）广告和业务宣传费调增=450-2500×15%=75（万元）

（3）业务招待费调增=15-15×60%=6（万元）

2500×5‰=12.5万元大于15×60%

（4）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元）

（5）工会经费扣除限额