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稅務籌畫的基本理論

;第一節稅務籌畫的概念與意義;二、稅務籌畫的意義

（一）稅務籌畫有助於提高納稅人的納稅意識

稅務籌畫與納稅意識的這種一致性關係體現在：

其一，稅務籌畫是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水準相適應的。

其二，企業納稅意識強與企業進行的稅務籌畫具有共同點。

其三，設立完整、規範的財務會計賬表和正確進行會計處理是企業進行稅務籌畫的技術基礎。

;（二）有助於實現納稅人財務利益的最大化

稅務籌畫可以降低納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱（TaxTrap）。

稅法陷阱是稅法漏洞的對稱。;（三）有助於提高企業的財務與會計管理水準

資金、成本、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅務籌畫就是為了實現資金、成本、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水準。

企業進行稅務籌畫離不開會計，會計人員既要熟知會計準則、制度，更要熟知現行稅法，要按照稅法要求設賬、記賬、計稅和填報納稅申報表及其附表，從而也有利於提高企業的財務與會計管理水準。;（四）有助於優化產業結構和資源的合理配置

稅務籌畫有利於貫徹國家的宏觀調控政策。納稅人根據稅法中稅基與稅率的差別，根據稅收的各項優惠政策，進行投資決策、企業制度改進、產品結構調整等，雖然在主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上卻是在國家稅收的經濟杠杆作用下，逐步走向了優化產業結構和合理佈局生產力的道路，體現了國家的產業政策，有利於促進資本的流動和資源的合理配置。;（五）有利於提高企業的競爭力

從長遠和整體看，稅務籌畫不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。

企業進行稅務籌畫，減輕了企業的稅負，企業有了活力，競爭力提高，企業發展了，收入和利潤增加了，稅源豐盈，國家的收入自然也會隨之增加。;（六）有利於不斷健全和完善稅制

稅務籌畫有的可能是利用現行稅制的疏漏和缺陷，這樣，可以促使國家立法機構、執法主管??門及時修訂稅法或設置新法，從而不斷健全和完善稅制。同時，也有利於不斷提高稅收征管人員的服務水準。;三、稅務籌畫是納稅人的權益

稅務籌畫是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經濟活動、獲取收益的權利，有選擇生存與發展、兼併與破產的權利；稅務籌畫所取得的收益應屬合法收益；承認納稅人的稅務籌畫權是法制文明體現。

稅務籌畫是企業對其資產、收益的正當維護，屬於企業應有的經濟權利。

稅務籌畫是企業對社會賦予其權利的具體運用，屬於企業應有的社會權利。;企業稅務籌畫的權利與企業的其他權利一樣，都是有特定界限，超越這個界限就不再是企業的權利，就不再是合法，而是違法。企業的權利與義務不僅互為條件、相輔相成，而且可以相互轉換。在納稅上，其轉換的條件是：

（1）當稅法中存在的缺陷被糾正或稅法中不明確的地方被明確後，企業相應的籌畫權利就會轉換成納稅義務。如某種稅由超額累進稅率改為比例稅率後，納稅人利用累進級距的不同稅率而進行的籌畫就不存在了。

;（2）當國家或政府對稅法或條例中的某項（些）條款或內容重新解釋並明確其適用範圍後，納稅人原有的權利就可能轉變成義務。由於稅法或條例中的某項（些）條款或內容規定不明確或不適當，納稅人就有了稅務籌畫的權利，如果政府發現後予以重新解釋或明確其適用範圍，那麼，對有些納稅人就可能不再享有籌畫的權利了，而且再發生這種經濟行為就可能變為納稅義務。;（3）當稅法或條例中的某項（些）特定內容被取消後，稅務籌畫的條件隨之消失，企業的籌畫權利就轉換為納稅義務。如某項稅收優惠政策（對某一地區或某一行業）取消後，納稅人就不能再利用這項優惠政策進行籌畫，而只能履行正常的納稅義務。;（4）當企業因實施稅務籌畫而對其他納稅人（法人、自然人）的正常權利構成侵害時，企業的籌畫權利就要受到制約，就要轉變為尊重他人權利的義務。這就是說，企業稅務籌畫權利的行使是以不傷害、不妨礙他人權利為前提的。;第二節稅務籌畫的動因與目標;二、稅務籌畫的客觀條件

客觀條件是指稅法、稅制的完善程度及稅收政策導向的合理性、有效性。

稅制存在的差異、“缺陷”和自身難以克服的各種紕漏。

;三、稅務籌畫的目標

（一）基本目標

在遵守稅法和尊重稅法前提下，在恰當履行納稅義務的同時，充分享受納稅人的權利，實現企業稅收利益最大化——稅後價