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探讨事业单位内部控制问题及对策

引言

事业单位作为特定组织类型，并不以营利为经营目的，更多的是为社会提供服务，为此，事业单位并不需要参与市场竞争。在无序竞争背景下，事业单位内部控制往往会出现一系列问题，为降低资金利用风险，事业单位需要做好内部控制与管理工作，将其放在重要位置。故研究此项课题具有十分重要的意义。

一、事业单位内部控制概述

内部控制（如图1所示）主要是指为达到某种指定的目标建立的制度和程序，能够与管理系统有机结合。内部控制可以看作业务组织形式，在风险防范方面起到积极的作用。内部控制并非一项单纯具有特定属性的机制，其核心在于规范各项制度，实现权力的规范与约束。事业单位作为国家实现社会公益目的，由国家或其他组织借助国有资产开展的教育、科技以及文化等社会性的服务组织。具有公益性、服务性的特点。其资金与经费的来源具有无偿性的特点。因此，对于事业单位来说，内部控制可以在制度的安排下，借助系统与控制方法执行指定的程序，进一步开展事业单位内部经济与业务活动，合理预防事业单位风险，达到控制目标。

图1内部控制结构

二、事业单位内部控制的意义

事业单位内部控制的意义主要表现如下：其一，强化风险控制。内控的基础是对风险进行有效的把控，在单位与业务层面制定严格的内部控制制度和措施。其二，权力制衡的效果。内部控制能够实现权力的平衡与约束，使得事业单位的决策、执行以及监督权合理分隔，在权力制约的同时，保障决策的科学性、执行的有效性，避免事业单位内部出现腐败问题。其三，全过程跟踪资金。利用会计控制、预算控制以及事前、事中和事后等全过程控制的方式，达到对事业单位内部财政资金有效控制的目的[1]。

三、事业单位内控过程中的主要问题

（一）内控意识相对不足

基于事业单位本身的特点，市场竞争影响不大，因此，内部人员工作积极性相对偏低，工作也相对散漫，加上事业单位的资金来源主要为国家财政专项拨款，因而在资金管理、资金利用方面的随意性、自由性较强，长此以往，极易滋生腐败、资金擅自挪用问题。以某事业单位为例，该事业单位由于缺少工作积极性，对内部控制制度缺乏正确的认识，导致单位内部的工作人员未能树立正确的管理意识，助长了资金擅自挪用的嚣张气焰，而该事业单位所有的资金全部来源于国家和政府，资金的主要目的是为社会提供服务。但该事业单位不仅未能正确看待资金，还将其随意挪用，作为管理人员，未能对资金进行合理规划和利用，资金无法充分发挥自身的积极作用，事业单位收支不平衡问题也越来越严重。

（二）预算资金统筹不足

当事业单位的预算资金统筹不足时，一方面，预算执行的能力将受到极大的影响，预算编制考核机制不健全、不完善的基础上，内部资金管控能力不断降低。在此背景下，工作人员无法有效依据实际情况开展资金的合理预算，各项制度无法切实落实到位。另一方面，由于预算编制的期限较短，加上单位内部各业务部门的实际情况并不相同。因此在制定过程中未能从全局的角度出发，综合考量各种影响因素，使得预算编制合理性不足，预算工作的盲目开展将造成操作性不强的问题。

（三）风险机制不健全

当前，多数的事业单位在风险机制建设方面缺少重视程度，对于日常经营活动中可能存在的风险因素未能予以深入分析和研究。在制定风险应对机制时，相关工作人员未能严格依据事业单位的实际情况制定相关约束机制，导致面临风险的过程中，无据可依、无章可循，严重影响了风险管控能力效果，给事业单位运行带来不良影响。

（四）缺少创新人才

对于内部控制来说，其执行的主体是人，事业单位管理中只有拥有高质量的内部控制管理人才，才能够保障内部控制工作顺利落实，确保内控质量效果。但由于单位内部工作人员缺乏竞争意识，加上事业单位本身的约束和淘汰机制不足，导致了事业单位中内部控制管理人员的综合素质以及专业技能水平较低，最终造成资金管理工作无法得到有效的落实。除此之外，作为财务管理人员在核算、审计方面能力不足时，整个单位的工作质量和工作效率都将受到严重的影响[2]。

四、提高事业单位内部控制水平的措施

（一）强化内部控制意识

内控意识是展开内部控制工作的基础，对于内控制度的执行和落实有着重要影响。因此，在实际展开事业单位管理的过程中，单位领导应着重提升自身内控意识，起到带头作用。与此同时，应提高内部控制的重视程度，加强日常的宣传，保证事业单位内部员工都能够意识到内部控制对自己、对单位的积极影响。以某事业单位为例，该事业单位从加强员工思想建设的角度出发，发挥党群建设的重要作用，加强思想宣传，通过该种方式确保事业单位内部工作人员对内部控制有了深入的了解和认识。一方面，该企业积极建立了单独的内部控制部门，予以该部门一定的权力，保障后续工作的有效开展。采用岗位监督、岗位相互制约的方式，防止事业单位中发生权力滥用或资金随意挪用的问题。另一方面，为保证资金能够得到合理