“账外账”审计方法和技巧浅谈 - 会计.docxVIP

真实性，扰乱了正常的社会经济秩序，对国家、单位及个人产生极大的危害，已引起国务院和有关部门的高度重视时，发现本年度业务部门提供的工程咨询合同合计数与财务部门确认收入数存在较大差异，除经我们核实的未执行些个人因为自身既得利益的问题也会提供线索。所以在审计现场可采取设立举报箱、提供电子邮箱地址、提供电话视、保密措施得当，则可以取得事半功倍的效果，大大提高了审计工作效率。近年来的审计实践表明

真实性，扰乱了正常的社会经济秩序，对国家、单位及个人产生极大的危害，已引起国务院和有关部门的高度重视

时，发现本年度业务部门提供的工程咨询合同合计数与财务部门确认收入数存在较大差异，除经我们核实的未执行

些个人因为自身既得利益的问题也会提供线索。所以在审计现场可采取设立举报箱、提供电子邮箱地址、提供电话

视、保密措施得当，则可以取得事半功倍的效果，大大提高了审计工作效率。近年来的审计实践表明,通过群众举

账“外账”审计方法和技巧浅谈

审计统计2010-04-0108:26:59阅读101评论0字号：大中小订阅

宋长森蔡琳

（温州医学院浙江温州325035）

【摘要】近些年来，随着审计查处力度的加大，被审计单位财务人员业务水平的提高及财务电算化的普及，被审计单位形成账外资产的手段越来越高明，也越来越具隐蔽性和欺骗性，传统和常规审计方法已达不到理想的审计效果。作为一名审计人员,如何运用自己职业判断和专业知识查出账外资金,保障单位

资产的安全完整，一直是审计工作的重点和难点。

【关键词】账外账审计方法审计技巧

外账”严重影响会计信息的真实性，扰乱了正常的社会经济秩序，对国家、单位及个人产生极大的危害，已引起国务院和有关部门的高度重视。但由于被审计单位形成账外资产的手段越来越高明，使得账外账审计工作变得非常困难和富有挑战性。审计人员必须突破就帐查帐的局限性，拓宽思路和视野，发挥

创造性思维，才能将账外资产查个水落石出。本文结合十几年来的审计实践，就查证账外资金的审计方法与技巧,谈几点肤浅的认识。

一、了解被审计单位基本情况，寻找内部控制薄弱环节

每一家被审计单位都具有自身的行业属性与经营特点，进驻被审计单位后，审计人员应充分了解企业的内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。通过对被审计单位基本情况的了解，审计人员可以了解内部控制中存在的薄弱环节，并安排适当的审计程序，有针对性地进行审计。如我们在审计某单位时，通

过查看询问得知该单位本年度处理了一批淘汰的机器设备，但账内收入金额较小，通过与资产管理部门走访核对，其大量处置收入没有入账，而是转至账外并为职工发放了节日慰问品。

二、取得单位会议记录及相关文件，关注可能存在的账外资金活动

被审计单位的一切重要经济活动执行前都要召开会议进行决策，因此将形成相关会议记录，重大的事项还会下发相关会议文件。取得被审计单位会议记录及相关文件，是一项非常有效的审计手段，往往可以起到事半功倍的效果。如我们对某一企业进行经济责任审计时，发现其会议记录上面记载了对某常年合

作客户的50万元赞助款分配方案，但账内并无该经济业务事项的记录。后经追查，其供出了50万元的存放账外银行账户，并以此线索查获了数百万元的账外资金。

三、向职工访谈，了解是否存在违规违纪行为

由于外账”孳生腐败，腐蚀干部，且容易造成单位资产的流失，早已被单位有正义感人们所深恶痛绝。同时我国审计监督性质早已被人们所自觉接受，而且单位一些个人因为自身既得利益的问题也会提供线索。所以在审计现场可采取设立举报箱、提供电子邮箱地址、提供电话号码等方式接受职工举报，因举报人一般为部门或者本单位知情者,提供数据情况详尽可靠,只要审计人员高度重视、保密措施得当，则可

以取得事半功倍的效果，大大提高了审计工作效率。近年来的审计实践表明,通过群众举报进行询问追查已成为审计账外账的重要方法。

四、与同行业财务指标及单位历史指标对比分析，寻找异常变动

控制薄弱环节每一家被审计单位都具有自身的行业属性与经营特点，进驻被审计单位后，审计人员应充分了解企业寻找出账外经营资产的全貌。十一、向往来客户发函询证，关注是否用往来隐藏收入往来科目是许多单位隐藏收入的金额挪作他处。同时，我们在审计中发现，有的单位采取大头小尾的方式挪用资金，即发票存根联、记账联按小函证，但金额为

控制薄弱环节每一家被审计单位都具有自身的行业属性与经营特点，进驻被审计单位后，审计人员应充分了解企业

寻找出账外经营资产的全貌。十一、向往来客户发函询证，关注是否用往来隐藏收入往来科目是许多单位隐藏收入

的金额挪作他处。同时，我们在审计中发现，有的单位采取大头小尾的方式挪用资金，即发票存根联、记账联按小

函证，