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高质量发展下企业内部控制优化策略探索

随着经济全球化发展，企业的高质量发展面临着更多、更复杂的挑战。若想在日益白热化的市场竞争中脱颖而出，就要进一步提升企业自身核心竞争力。越来越多的企业将内部控制作为提升核心竞争力的重要途径。但就实际情况而言，企业内部控制仍存在一些不足，致使内部控制难以充分发挥作用，甚至对企业的发展形成一定程度的制约。因此，我们有必要对企业内部控制优化策略进行探索，为相关人员提供参考。

一、企业财务管理及内部控制

企业财务管理，是基于企业整体目标进行的筹资、投资、营运资金及利润分配管理。内部控制，是企业财务管理精细化的重要抓手，需要企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施。有效的内部控制，能增强财务信息真实性和资产安全性，能提升经营合法性，能改善企业经营效率和效果，最终实现企业高质量发展。

二、加强内部控制的意义

第一，有利于企业合法合规经营，控制法律风险。合法合规经营，有利于企业树立风险意识，强化企业风险管控能力。内部控制在合法合规层面，要求企业重视并遵守所在国家、行业的法律规范，在日常经营中做好外规内化，规范交易、规范操作、规范存档，形成一套完整的合规体系，从而有效控制企业违约及侵权风险，防范刑事法律风险。

第二，有利于企业资产安全和财务报告真实完整。加强内部控制，要求企业重视资金、资产的管理，重视会计核算标准化，细化企业投融资管理，提高营运资金效率。完善企业内部控制，可以从源头上确保财务报告真实、准确、完整，减少财务信息失真和错报。

第三，有利于提高企业整体经营水平。内部控制的综合性、系统性，要求企业全员参与，能有效调动内部资源。内部控制贯穿企业经营业务全流程，要持续识别控制的空白地带、发现执行的薄弱环节，并有针对性地进行整改，可以从整体上提升企业的经营管理水平。

三、内部控制建设中存在的问题

（一）内部控制环境不完善

一方面，企业法人治理结构不完善，权责分配不清晰，职能交叉或缺失。企业在成立之初，没有健全的股东会、董事会、监事会，或虽设立三会，但股权高度集中、实际控制人缺位，企业的财务管理活动几乎全部由内部人员控制，企业决策权和执行权在不同程度上重叠，治理层和管理层界限模糊，极易导致监督、约束机制失效。在治理结构不完善的情况下，如果实控人、董监高等关键人员的法律意识淡薄，更容易引发财务造假，伤害投资者利益，最终不利于企业的高质量发展。

另一方面，人力资源政策不合理，考核与激励机制不完善。企业未建立完善的岗位任职资格制度，不重视岗位培训和继续教育，忽视股票期权、浮动薪资等相关激励机制的建设，员工缺乏认同感、归属感，更容易导致资产侵占、职务舞弊行为的发生。企业业绩考核指标体系不全面、不科学，例如未将销售回款纳入销售人员以及高管的绩效考核，使得销售部门盲目赊销，以应收换取收入增长，使得企业信用风险敞口拉大，不利于保障企业资产安全。

（二）风险评估体系不健全

一方面，未能准确识别内部风险。企业重大债务筹资方案未进行可行性研究，未考虑自身偿付能力和利率风险，或者过度利用杠杆，使得企业承担过高的资金成本，甚至出现到期无法兑付以致资金链断裂，最终不利于企业自身可持续发展。企业未根据自身实际情况建立客户信用管理体系，在与客户进行交易前未进行信用调查，或对客户的资信情况调查不够详尽，或主要依赖销售人员的主观经验评级，会出现盲目授信，增大应收账款回收风险的同时造成大额资金占用，扩大企业财务风险。

另一方面，未能动态评估外部风险。企业长期从事出口，忽视国内市场，整体业务受汇率走势等因素的深度影响，如果未能合理利用套期保值工具，加大了持续经营能力的不确定性。

（三）控制措施不到位

第一，对全面预算管理认知不足。管理层对全面预算的重要性认识不足，甚至认为预算是财务部门的事情，存在实际工作与预算脱节、预算编制与业务不匹配、预算执行困难、预算频繁变更、考核不严等问题，难以发挥预算控制在整合企业资源、优化配置、提升财务管理水平方面的作用。

第二，会计系统控制不完善甚至缺位。在付款业务中，企业对关联方的付款管理不到位，关联采购未能严格按照合同约定执行或者款项的支付与货物的入库金额不一致，或者存在大额预付款长期挂账，甚至在关联交易协议中对交易标的、定价、结算条款不予明确，影响企业营运资金周转，妨碍企业日常经营活动的有序开展。

（四）内部监督不深入

第一，管理层不重视内部监督。企业管理层将经营指标和销售业绩作为重点，将人、财、物投入生产经营领域，未重视内部监督工作或重视度不够，导致内控内审部门依附于执行机构，权威性和独立性不够。内部监督人员存在畏难情绪，既难以深入开展工作，又易导致内部监督流于形式、与实际业务脱节。

第二，内部监督力量缺乏凝聚力。企业设置法律、财务、内部审计、工会等监督机构，但在实际经营管理中仍面临多方面的问题，导致既