消费税改革如何支持地方财政？.docx

宏观经济

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目 录

1、消费税改革如何支持地方财政？ 3

2、5月份财政数据点评：收入放缓拖累支出增速 6

3、风险提示 10

图目录

图1：近年来，非税收入占财政收入比重有所提升 3

图2：2023年我国主要五大税种占税收收入比重超8成 3

图3：近期对于消费税改革的政策表述梳理 3

图4：我国现行消费税条例主要针对烟、酒、成品油等十四个类别征收消费税 4

图5：美国与日本经验来看，消费税年均增速并不高 5

图6：各国消费税征收在中央和地方的分成比例差异较大（2020年） 5

图7：消费税征收向地方倾斜，有利于支持地方财政收入 6

图8：2024年5月，财政支出当月同比增速小幅回升 7

图9：2024年5月，非税收入同比增速反弹，税收收入同比下滑 7

图10：2024年5月，地方财政收入同比上升，中央财政收入同比增速下降 7

图11：2024年5月，中央和地方财政支出同比增速均下降 7

图12：2024年5月，国内增值税、个税、土地增值税同比增速较上月改善，企业所得税、车辆购置税、印花税同比增速较上月回落 8

图13：2024年5月，除社保就业以外，财政支出的主要分项同当月比增速均回落 8

图14：2024年1-5月一般公共预算收入进度低于往年同期水平 9

图15：2024年1-5月一般公共预算支出进度高于往年同期水平 9

图16：2024年5月，政府性基金收入同比增速回落，支出同比增速回升 9

图17：2024年1-5月新增专项债发行节奏较慢 9

图18：2024年1-5月政府性基金预算收入进度低于往年同期 10

图19：2024年1-5月政府性基金预算支出进度低于往年同期 10

1、消费税改革如何支持地方财政？

近年来，我国财政收入中，非税收入占比有所提升，2023年非税收入占比为16.45%，较2013年提升约2个百分点，与之对应的则是同期税收收入占比下降了同等比例。非税收入从性质来看并不稳定，存在一次性的罚没收入。因而，税收增长对于财政收入的支撑更为关键。

从结构来看，2023年，我国主要税种的收入排名靠前的分别为国内增值税、企业所得税、进口环节增值税和消费税、国内消费税、个人所得税，占比分别为35.0%、20.7%、9.8%、8.1%、7.4%。以上五大税种，合计占税收比重超过80%。

图1：近年来，非税收入占财政收入比重有所提升 图2：2023年我国主要五大税种占税收收入比重超8成

200,000亿元

180,000

税收收入 非税收入

进口环节增值税和消费税9.8%

国内消费税8.1%

个人所得税7.4%

印花税

车辆购置税

关税

资源税

城镇

160,000

140,000

120,000

100,000

企业所得税

20.7%

其他类18.9%

房产税 土地

使用

税

80,000

60,000

40,000

20,000

0

国内增值税35.0%

城市维护建设税

土地增值税

契税

环境保护税

其他税收2023

2022

2021

2020

2019

2018

2017

2016

2015

2014

2013

2012

2011

2010

2009

2008

2007

资料来源：， 资料来源：，

从今年的数据来看，1-5月份，国内增值税、企业所得税、个人所得税增长均偏弱，累计增速分别为-6.1%、-1.7%、-6.0%，进口环节增值税和消费税累计同比增长1.5%，而国内消费税累计同比增速高达7.2%。后续来看，随着经济转型，一方面，制造业维持高景气度，扩大增值税税收；另一方面，扩大内需政策陆续推出，居民消费平稳，有利于支撑消费税收入增速。以上两大税种收入将持续对财政收入形成积极贡献。

近年来，消费税改革在不同层级的会议上都有“吹风”，可能是本轮财税体制改革的核心之一。对比来看，从2012年“营改增”开始，增值税改革历时超过10年，逐步落地简并税档、设立留抵退税制度等措施，改革相对充分。而目前执行

的《中华人民共和国消费税暂行条例》于2008年修订通过，部分条款或已不适应当前市场环境。

时间

时间 文件 内容

2013年11月15日

十八届三中全会，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》

完善税收制度。深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。推进增值税改革，适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。

2019年9月26日

《实施更大规模减税降费后调整中