新一轮财税体制改革系列研究之三：消费税知多少？.pdfVIP

宏观深度报告

正文目录

1我国的消费税总体呈现为选择性的特点5

2历次消费税改革均指向税收职能定位的变迁9

2.12006年消费税较大规模调整改革9

2.22009年成品油消费税基本定型10

2.32014年消费税改革是完善消费税制度的一项重要内容11

2.4关注消费税法立法程序启动12

2.52022年将电子烟纳入消费税征收范围13

3消费税征税环节转移或是健全地方税体系的重要着力点13

4风险提示14

3/15请务必阅读正文之后的免责条款部分

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图表目录

图1：2023年消费税是我国第四大税种5

图2：近年来消费税占税收收入的比重有所提升5

图3：消费税是典型的间接税6

图4：消费税征收范围与税目、税率7

图5：成品油税费改革前后历经10年10

图6：预期和金融因素是2014年油价大幅调整的催化剂和放大器11

图7：2014年消费税政策调整的内容概要12

4/15请务必阅读正文之后的免责条款部分

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1我国的消费税总体呈现为选择性的特点

整体而言，消费税是对过度消耗资源和危害生态环境的商品（如汽油、柴油、汽车、轮

胎），过度消费不利于人类健康的商品（如烟、酒）以及只有少数富人才能消费得起的商品

（如贵重首饰）等征收的一种税。1994年分税制改革中，消费税应运而生。当时，在课税范

围的选择上，也是经过斟酌考虑的，范围过宽就会失去特殊调节的功能，范围过窄则不能发

挥寓禁于征的调节作用。

我国消费税属于中间型特别消费税。参考国际经验，消费税是发达经济体的重要税源。

根据经合组织（OECD）发布2022版消费税趋势报告，消费税收入占OECD国家税收总收

入的30%。根据应税商品的数量，消费税大体可以划分为三类：第一，有限型特别消费税，

其课征范围主要包括烟、酒、机动车、石油等传统消费品，应税消费品一般不超过10-15种；

第二，中间型特别消费税，其课税范围进一步扩展至食品，应税消费品一般不超过15-30种；

第三，扩展型特别消费税，其课税范围更加广泛，应税消费品往往超过30种，涉及更多的

消费品及生产资料。

图1：2023年消费税是我国第四大税种