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区块链技术在税收风险管理中的应用探析

作者：楚文海江爱芳

来源：《会计之友》2020年第23期

【摘要】随着我国税制、税收管理制度改革的不断深化，税务部门对税收风险管理的重

视程度与日俱增。但涉税数据获取质量不高、涉税行为难追溯、涉税证据链条不完整、纳税人

主动遵从度较低及税收风险防控信息化水平较低等问题仍制约着我国税收风险管理的质量和效

率。区块链技术具备的去中心化、不可篡改、可追溯性、公开透明和智能合约机制等特点为以

上问题的解决提供了新途径。文章探讨了区块链技术在税收风险管理中应用的可行性，分析了

该技术与我国税收风险管理需求的良好契合性，并提出了将区块链技术应用于我国税收风险管

理的具体建议。

【关键词】区块链;税收风险管理;涉税信息

【中图分类号】F812【文献标识码】A【文章编号】1004-5937（2020）23-0156-05

随着我国新一轮税制改革、税务机构改革的不断深入，税收风险管理已经成为完善税收

管理体系、强化税收管理能力、推进税收管理现代化的重要抓手，国家税务总局及各地税务部

门已陆续成立税收大数据和风险管理局，体现出对风险管控的重视。

风险管理的发展，需要技术手段的支撑。近年来，区块链技术以其独有的技术特性引起

了各国的关注。2019年10月，在中共中央政治局组织的以区块链技术发展现状和趋势为主题

的第十八次集体学习时，习总书记强调要把区块链作为核心技术自主创新的重要突破口，加快

推动区块链技术在各领域的应用与发展。税务系统也在积极探索区块链技术在税收领域的应

用，深圳、广州、云南、福建、北京等省（市）税务局在税务总局的统筹推动下，先后开展了

涉税领域的区块链应用试点，并取得了一定成效。税收风险管理是税收治理的关键环节，国家

税务总局于2019年12月成立了税收大数据和风险管理局，但我国税收风险管理起步较晚，目

前还存在诸多困难亟待解决。本文认为区块链技术蕴含着解决某些税收风险管理难点的技术可

能性，并就此提出将区块链技术应用于税收风险管理的方案建议。

一、加强税收风险管理的必要性

风险，即不确定性。风险管理，就是定义、识别、评估目标系统中的不确定性，并采取

有效举措将各种不确定性可能导致的损失控制在可接受范围的管理行为。从税收管理主体的角

度出发，税收风险管理就是基于对各种涉税信息的获取、判别、分析，尽量将税收执法管理过

程中不可预见的、不可控的、不可接受的各种不确定性，转化为在一定程度上可预测的、可控

的确定性，并通过风险预警、应对机制，防范化解其中的某些不确定因素对税收收入的平稳

性、税收执法的严肃性、税收调控的有效性等方面可能造成的破坏性影响的管理活动。

风险管理的实质就是强化对象的确定性，在信息论中，确定性就是信息。换言之，风险

管理的核心目的就是尽可能掌握更多、更及时、更准确的关于管理对象的信息。但目前税收执

法管理活动中所接触的涉税数据、应用模式和数据管理机制还存在一些问题。

（一）目前税收风险管理存在的主要问题

数据的信息丰度不足、获取质量不高，不能为风险管控提供有力依据1.

在信息技术领域，数据符号和结构都被用于描述、表达信息，且对于既定的符号系统而

言，通过数据结构的变化表达信息以及信息之间的关联操作等方面涵义的灵活性、可扩展性远

远高于符号，数据结构可记载、表达的信息量也远远高于符号本身。因此，以符号形式而非有

效结构形式存在的数据所记载、表达的信息量是比较有限的。

在税务工作中应用产生的各种税收数据是税收风险管理中最常使用的数据资源。税收数

据记录和反映了各类涉税经济活动的详细信息，是深入分析涉税经济活动发展变化规律的宝贵

资源，是纳税人纳税义务、征税人征税依据及征纳过程与成果的数量描述。税务管理是长期系

统的过程，记录税收活动的税收数据也就体现了税收法律制度的系统性和税收管理活动自身的

系统性，税收数据的这种内在逻辑为收集、整理和组织税收大数据提供了系统框架，由此形成

的税收数据集合也就成为税收角度对经济活动的系统性描述。税收活动是严格依据税法规定的

周期性活动，保证了税收数据能够及时、连续、周期性地反映各类经济活动主体的涉税经济活

动。税收法律制度对税收数据获取和业务处理的严格规范，确保了税收数据来源的客观真实

性、精确性、可追溯性，在这样的强约束条件下产生积累的税收数据及其结构，蕴含着关于涉

税经济活动的大量有效信息。但是，在目前的数据利用模式下，税收数据一旦脱离其产生的业

务场景，往往就脱离了原有的应用结构，该结构中所蕴