银行会计学-第六章.pptVIP

第四节外汇结算业务的核算国际贸易结算是指各国或地区间和劳务交易的清偿和债权债务的清算。我国商业银行在办理进出口贸易结算时，一直采用记账结算和现汇结算两种结算方式。记账结算又称“清算货币的结算”（SettlementinClearingCurrencies），是根据两国政府间签订的“贸易和支付协定”的规定，双方各以本国政府的名义分别在对方国家中央银行或指定银行开立清算账户进行清算。现汇结算（SettlementinFreeConvertibleCurrencies）是以两国贸易部门之间签订的贸易合同为依据，办理进出口贸易货款及从属费用的结算目前国际贸易结算多以现汇结算为主。现汇贸易结算方式主要采用信用证、托收和汇款三种传统的结算方式。第四节外汇结算业务的核算一、信用证结算方式的核算（一）信用证概念及其特点信用证（LetterofCredit，L/C）是开证银行根据开证申请人（进口商）的要求和指示向受益人（出口商）开立的一定金额、在一定期限内凭议付行寄来规定单据付款或承兑汇票的书面承诺，也就是银行有条件付款的书面凭证。特点：1．开证行负第一性付款责任。2．信用证是一项独立、自主的文件。第五节国际贸易结算业务的核算信用证结算会计处理环节3．信用证业务处理的是单据。4．银行对于信用证项下不能控制的一切事故免责。第四节外汇结算业务的核算（二）信用证结算的基本程序（三）出口信用证结算的核算出口信用证结算是指我方出口单位根据国外进口商通过国外银行开来的信用证，按照其条款规定，在发出商品后，将出口单据送交国内银行办理审单议付，并向国外银行收取外汇后，向出口单位办理结汇的一种结算方式。主要包括受理与通知、审单议付和出口结汇三个环节。1．受理与通知的处理收入：国外开来保证凭信外币国外行根据信用证条款的规定预先汇入信用证项下全部或部分押金借：存放港澳及国外同业外币贷：存入保证金外币第四节外汇结算业务的核算2．审单议付的处理寄出已议付的出口单据后，即对国外银行拥有了收款的权益，同时对出口单位也承担了付款的责任，并进行账务处理。其会计分录为：借：应收即期（远期）信用证出口款项外币贷：应付即期（远期）信用证出口款项外币同时转销国外开来保证凭信表外科目：付出：国外开来保证凭信外币3．出口收汇结汇的处理借：存放港澳及国外同业（或全国联行往来）外币贷：手续费收入外币外汇买卖(汇买价)外币借：外汇买卖(汇买价）人民币贷：活期存款——进出口企业户人民币第四节外汇结算业务的核算收妥结汇后，银行的权责关系随之消失，故应核销或有资产、或有负债。其会计分录为：借：应付即期（远期）信用证出口款项外币贷：应收即期（远期）信用证出口款项外币如果按规定可以不结汇，则不通过外汇买卖科目核算，直接转入出口商外币存款账户，并按规定标准收取兑换手续费。其会计分录为：借：存放港澳及国外同业外币贷：手续费收入外币外汇活期存款——××单位外汇户外币第四节外汇结算业务的核算（四）进口信用证结算的核算进口信用证结算，是银行根据进口单位的要求，向国外出口商签发信用证，凭国外寄来按照信用证条款规定的单据，对国外付款并向进口单位办理结汇的一种结算业务。1．开出信用证的处理（1）收取信用证保证金的处理借：活期外汇存款——××户外币贷：存入保证金外币第四节外汇结算业务的核算（3）修改信用证