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应税消费品转作他用账务如何处理？

（1）当企业将所生产的应税消费品用于对外投资或换取生产资料、消费资料、

抵偿债务、支付代购手续费时，当企业将所生产的应税消费品用于在建工程或用

于非生产机构时，均应交纳消费税。在转作他用计算应交消费税额时，如果应从

价计税，计算公式中的销售额可按照企业生产的同类应税消费品的销售单价计算，

如果没有同类消费品的销售价格，则可按组成计税价格计价，组成计税价格的计

算公式如下：

 组成计税价格＝（成本+利润）／（1一消费税税率）

 企业将所生产的应税消费品用于对外投资时，应将应计征的消费税计入投资成

本。

 例1.永明公司将所生产的消费税应税产品用于对外投资，该产品的成本价为

160000元，计税价格为195000元。该产品的增值税率为17％，消费税税率为

5％。要求编制有关会计分录。

 应交增值税＝195000x17％=33150（元）

 应交消费税＝195000x5％=9750（元）

 借：长期股权投资193150

 贷：应交税金应交增值税33150

 产成品160000

 同时：

 借：长期股权投资9750

 贷：应交税金应交消费税9750

 当企业用所生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务或支付代购

手续费时，应视同销售，计算应交消费税。

 例2.永明公司2002年6月6日，用所生产的一批消费税应税产品换取一项固

定资产。产品的账面价值为18000元；计税价格为20000元，应计增值税3400

元，消费税2000元。换入一台设备。有关会计分录如下：

 借：固定资产23400

 贷：产成品18000

 应交税金应交增值税（销项税额）3400

 应交税金应交消费税2000

 例3.某生产企业2002年9月6日，用所生产的一批消费税应税产品抵偿前欠

货款1530元，产品账面价值1200元；计税价格为1500元，应计增值税255元，

消费税75元。会计分录如下：

 借：应付账款1530

 贷：产成品1200

 应交税金应交增值税（销项税额）255

 应交税金应交消费税75

 （2）当企业将所生产的应税消费品用于在建工程或非生产机构时，所用应税

消费品，应按成本价记入有关的成本费用或支出账户；应交纳的消费税，应按照

所用同类应税消费品的售价，或其组成计税价格计算，并也应记入有关的成本费

用或支出账户。会计分录如下：

 在建工程或非生产机构领用本企业生产的应税消费品时：

 借：固定资产

 在建工程

 营业费用

 营业外支出

 贷：产成品

 同时计算应交消费税：

 借：固定资产

 在建工程

 营业费用

 营业外支出

 贷：应交税金应交消费税

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！