《纳税实务》教学资料：学习情境六.pptVIP

模块二企业所得税的计算2.年终汇算清缴的所得税的计算全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×企业所得税税率多退少补所得税额＝全年应纳所得税额－各月（季）已预缴所得税额模块二企业所得税的计算3.境外已纳税款扣除的计算（1）已纳境外某国（地区)税额＝境外某国所得×该国税率（2）境外所得税税额的抵免限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于境外某国（地区）的所得额÷境内、境外所得总额模块三企业所得税的纳税申报一、纳税期限（一）纳税年度（1）企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。模块三企业所得税的纳税申报（2）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足一年的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。模块三企业所得税的纳税申报（3）企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。模块三企业所得税的纳税申报（二）预缴和汇算清缴企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。1●了解企业所得税的基本知识；●掌握企业所得税的计税依据和应纳税额的计算；●能够办理企业所得税纳税申报；●能进行企业所得税涉税业务的财务处理。模块二企业所得税的计算模块一企业所得税基础认知模块三企业所得税的纳税申报模块四企业所得税涉税业务账务处理模块一企业所得税基础认知一、企业所得税的概念企业所得税：指对我国境内的一切企业和组织，就它们在一定期间内的生产经营所得和其他所得而征收的一种税。4.3.2.1.实行按年计算、分期预缴的征收办法企业所得税是直接税将企业划分为居民企业和非居民企业税基约束力强模块一企业所得税基础认知二、企业所得税的特征模块一企业所得税基础认知三、企业所得税的作用3.2.1.促进企业改善经营管理活动，提高企业的盈利能力发挥对社会经济宏观调控的作用增加国家财政收入的作用模块一企业所得税基础认知四、企业所得税的纳税人1.居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内（即虽然不在中国注册，但是管理在中国）的企业，包括除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。模块一企业所得税基础认知2.非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。这些企业承担有限纳税义务，一般只就来源于我国境内的所得纳税。模块一企业所得税基础认知五、企业所得税的征税对象1.居民企业的征税对象居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得，以及利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。2.非居民企业的征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但是与其在中国境内所设立机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。模块一企业所得税基础认知模块一企业所得税基础认知六、企业所得税税率（1）法定基本税率为25%：适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。模块一企业所得税基础认知（2）小型微利企业税率为20%：适用于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10%的税率。模块一企业所得税基础认知（3）对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。模块一企业所得税基础认知七、企业所得税税收优惠企业所得税的减免权在中央，除税法规定的减免税项目外，各级政府