当前骗取出口退税主要手段剖析课件.pptVIP

货物运输报关⑹⑹货运代理拿到由骗税主谋提供的空白报关单证后,即与小规模纳税人的出口货物进行“嫁接配单”,并将货物报关出口。到了这个环节骗税团伙即已骗取了海关验核的报关单（退税必须凭证之一）,同时将报关单又交回外贸公司。货物出关⑸⑷⑵⑴骗税主谋地下钱庄外贸公司货运报关代理货源方⑶虚假境外企业出口供货企业（在实际操作中,骗税主谋为了使骗税利益最大化,在货物的报关环节还可能涉及在海关规定的出口价格限额内进行“加价报关”的问题）⑺⑺骗税主谋再通过地下钱庄将“境外购货款”从境外的虚假企业转到外贸公司账上,并要求双方虚构外贸合同,照成外销及结汇假象。货物运输报关⑹货物出关⑸⑷⑵⑴骗税主谋地下钱庄外贸公司货运报关代理货源方⑶虚假境外企业出口供货企业⑻⑻外贸公司在确认收到银行的结汇水单后,即可在外汇管理部门办理收汇核销手续,到这个环节骗税团伙即已骗取了验核的“出口收汇核销单”（退税必须凭证之一）。⑺货物运输报关⑹货物出关⑸⑷⑵⑴骗税主谋地下钱庄外贸公司货运报关代理货源方⑶虚假境外企业出口供货企业⑼⑼骗税主谋此时通知负责虚开的出口供货企业,要求其与外贸公司签定虚假的内贸购销合同,外贸公司再将“购货款”转入出口供货企业的账户。⑻⑺货物运输报关⑹货物出关⑸⑷⑵⑴骗税主谋地下钱庄外贸公司货运报关代理货源方⑶虚假境外企业出口供货企业⑽出口供货企业在确认收到外贸公司的转款后,即将增值税专用发票虚开给外贸公司。至此,外贸公司手中就已经集齐了用于退税的所有“合法”单证,即可向税务机关申请退税。⑽⑼⑻⑺货物运输报关⑹货物出关⑸⑷⑵⑴骗税主谋地下钱庄外贸公司货运报关代理货源方⑶虚假境外企业出口供货企业申请退税⑾出口供货企业再从收到的“购货款”中,扣除与骗税主谋协商好的开票费后,将剩余的金额汇入骗税主谋指定的私人账户。⑾⑽⑼⑻⑺货物运输报关⑹货物出关⑸⑷⑵⑴骗税主谋地下钱庄外贸公司货运报关代理货源方⑶虚假境外企业出口供货企业⑿⑿出口供货企业为了保证自己少缴税款,也必须从票贩子手中购买自己用于抵扣的增值税进项发票,或者自行开具农副产品收购凭证等抵扣税款。⑽⑼⑻⑺货物运输报关⑹货物出关⑸⑷⑵⑴骗税主谋地下钱庄外贸公司货运报关代理票贩子货源方⑾⑶虚假境外企业出口供货企业⑽⑼⑻⑺货物运输报关⑹货物出关⑸⑷⑵⑴骗税主谋地下钱庄外贸公司货运报关代理货源方⑾⑶虚假境外企业出口供货企业图示中加深颜色部分是骗税的六个环节,而黄色的箭头显示的是骗税团伙的资金流向出口供货企业骗税主谋地下钱庄外贸公司货运报关代理【说明】在前述骗税流程的图表中可以看出实施骗税的六个环节，是以“骗税主谋”为核心，由骗税主谋具体联络操纵，其余环节各行其职，共同搭建的骗税犯罪网络。但在实际骗税过程中，并非说每个环节都必须或是只能对应一个人或单位，很有可能存在着“一对多”的关系。比如说:骗税主谋有可能承包了某个外贸公司，同时还成立了一个专门用来虚开发票的出口供货企业，或是骗税主谋能够直接或间接的控制境外企业、货运报关代理等多种情况。虚假境外企业通过初步了解骗税团伙的“配单流程”后，进一步分析“货单分离”中“货物”的具体取得方式可以分为以下三种情况:一、利用他人的货物进行配单骗税二、骗税主谋自己联系客商进行配单骗税三、利用没有客商的垃圾货物进行配单骗税第一种骗税方法利用他人的货物进行配单骗税出口供货企业骗税主谋地下钱庄外贸公司货运报关代理小规模纳税人境外虚假企业中间人境外购货人货物流资金流票单流发单图示说明：出口供货企业骗税主谋地下钱庄外贸公司货运报关代理小规模纳税人境外虚假企业中间人境外购货人报关出口骗税流程货物流程货物流资金流票单流发单图示说明：出口供货企业骗税主谋地下钱庄外贸公司货运报关代理小规模纳税人境外虚假企业中间人境外购货人报关出口货物流程(1)境外购货人通过中间人购买出口货物,中间人为结省成本,将货物发给境内的小规模纳税人生产,小规模纳税人生产好后,交给货运报关代理代办出口,货运代理通过前述参与骗税的方法,将货物报