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案例分析CaseStudy
制造业上市公司财务舞弊特征
及防范研究★
刘 丹 王雨涵
（青岛理工大学商学院）
【摘要】制造业是上市公司中财务舞弊的高发领域。文得尤为重要，这对于维护资本市场的稳定和公正具
章选取了2013—2023年间被中国证监会因财务舞弊行为处有重要的意义。
罚的74家A股上市制造业公司的数据作为样本，综合分析
在财务舞弊手段方面，傅颀等（2023）发现
了这些公司的行业分类、地理分布、舞弊时期及审计意见的
最常见的是调节收入，包括虚增收入和提前确认收
特征。此外，借助证监会在同一时段公布的一系列典型案例，
文章采用案例分析方法，探讨了宜华生活、抚顺特钢、佳电入[1]；叶钦华等（2023）则认为包括虚构货币资金、
股份和辅仁药业等企业的财务舞弊情况，涉及了收入、资产、违规占用资金以及通过虚构经营和投资业务转移
成本费用以及财务报表附注等方面的舞弊方式，揭示了常见资金的资金舞弊已经超越收入舞弊，成为上市公司
的舞弊手法和操作流程。基于这些财务舞弊特征，提出相应[2]
财务舞弊新的“重灾区”。叶凡等（2021）提出
的预防和应对措施。
舞弊还有对成本和费用的操纵，提出操纵手段包括
【关键词】制造业上市公司；财务舞弊；财务风险
【中图分类号】F275少计漏计成本费用、推迟确认费用[3]；李秉成和
赵露（2023）认为操纵手段主要是调节财务报表附
一、引言注，主要指隐瞒和虚报情况，隐瞒关联方交易、未
随着资本市场的不断拓展和企业间竞争的日决诉讼[4]。在财务舞弊监管方面，胡华夏和刘雯
益激烈，财务舞弊手法变得更加复杂多样，引起（2018）发现上市公司财务舞弊行为是个人、企业、
了公众和监管机构的高度关注。截至2023年底，社会协同作用于文化、动机、机会与收益权衡四因
我国共有5346家上市公司，其中制造业公司占到素的结果[5]。叶钦华等（2022）发现财务舞弊呈
3608家，显示出该行业在资本市场中的重要地位。现出从单纯的利润表操纵转向利润表与资产负债
然而，随着上市公司数量的增加，财务舞弊行为表联动操纵的趋势，财务舞弊公司的非财务异常特
也有所增多，特别是在制造业领域，成为了我国财征出现次数显著多于财务异常特征[6]。叶康涛和
务舞弊的重灾区。这种现象不仅损害了投资者的利刘金洋（2021）发现非财务信息更有助于帮助注
益，也对市场的整体信任和健康发展构成了严重威册会计师识别企业财务舞弊行为[7]。
胁。因此，加强对制造业财务舞弊的监管和预防显本文以中国证监会网站的处罚决定书及
★基金项目：山东省自然科学基金项目（ZR2022MG071）；山东省人文社科项目（2022-YYGL-48）;青岛市社会科学规划项目（QDSKL2201189）。
828282《国际商务财会》2024年第19期
CaseStudy案例分析
CSM
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