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国有企业固定资产内部控制体系建设探析

随着国有企业固定资产占比的不断增加，对固定资产的管理效果也直接体现出国有企业整体管理水平。在当前的市场环境下，国有企业要实现高效发展，就需要加强对固定资产的内部控制。尽管国有企业经过了多年发展，内部控制水平也得到一定优化，但是仍有部分国有企业的管理层对固定资产的关注度不足，固定资产在管理过程中存在重复投资、提前报废甚至闲置的问题。因此，在未来只有加强对国有企业固定资产内部控制体系的建设，才能使国有企业切实利用好固定资产，从而提高国有企业的管理水平。

一、国有企业固定资产内部控制存在的问题

（一）固定资产内部控制环境不完善

大部分国有企业管理层在工作中没有认识到固定资产管理工作的重要性，没有从制度设计方面明确固定资产的管理要求，也没有落实固定资产管理过程中各岗位的工作职责。同时，企业内部基层员工对固定资产的使用也较为随意，还有很多国有企业内部没有形成完善的内部控制企业文化，内部的员工认为固定资产管理仅是财务部门的责任，在自身工作的过程中没有落实具体的内部控制要求。另外，部分国企员工的专业素养水平不高，财务人员对于固定资产的购置、折旧、盈亏、报废的会计处理也没有完全按照标准执行。

（二）固定资产内部控制流程不合理

固定资产的内部控制活动是确保固定资产管理具有合理性的关键，需要国企根据固定资产内部控制活动存在的问题和可能存在的各类风险，分析固定资产管理活动中各项关键流程，明确各层级国企员工对固定资产的管理并通过预算控制、不相容职务相分离等方面管理落实控制要求。当前很多国企的固定资产内部控制体系并不规范，没有明确各环节的控制要求，资产闲置问题较为普遍。

（三）固定资产信息管理平台建设滞后

部分国有企业在固定资产管理过程中，还存在通过手工方式管理固定资产的落后现象。手工方式管理不仅无法实现账、实的动态管理，也不能直观地体现固定资产的管理现状，无法实现对固定资产的自动管控。随着信息技术高速发展，国企在管理固定资产的过程中势必要实现动态实时管理。因此，建设固定资产信息管理平台十分有必要。

（四）固定资产监督机制乏力

固定资产的监督机制要求对固定资产使用全环节进行全面监督，但是部分国企的固定资产管理工作没有实现有效监督，也没有对各环节固定资产内部控制制度进行优化，阻碍了内部控制的效果。对于固定资产使用各环节，也没有建立有效的跟踪监督机制，只有当固定资产出现问题才予以重视，忽视了固定资产管理的事中监督。

（五）固定资产维护与处置不当

固定资产内部控制流程涉及固定资产的采购、验收、日常维护、处置等各环节。在固定资产购置之后，没有明确各环节的管控措施或忽视后期的维护，可能导致固定资产提前报废。在固定资产使用环节，忽略了对固定资产使用状态的定期分析，再加上部分国企对固定资产的处置较为随意，无法落实内部控制的具体要求。

（六）固定资产风险管理不健全

国有企业固定资产管理的风险贯穿于固定资产管理的各环节，但是部分国企在固定资产管理活动中，没有进行针对各环节的风险评估。例如，在采购环节中，没有分析采购资产是否可能存在使用效益低下的风险，导致资金浪费。固定资产在管理过程中，没有针对可能存在的风险进行全面、系统的分类管理，风险管理还停留在事后管理环节。

二、国有企业固定资产管理原则

国有企业开展固定资产管理工作必须遵守一定的原则。首先，合法性原则。合法性原则是固定资产管理的基本要求，在设置资产管理制度时，不应该和法律法规相冲突，需要遵守国资委相关要求，并且满足企业经营管理的要求，严格遵循固定资产管控流程开展管理。其次，全面性原则。全面性原则要求国有企业在开展固定资产管理时，对固定资产管理的全部岗位和全部业务流程进行全面管控，对固定资产决策、执行、监督、反馈全过程加强控制。再次，重要性原则。国有企业在开展固定资产管理的过程中，需要针对管理的关键点进行明确，并结合企业的发展与外部经济环境的变化，制定清晰的制度，通过合理合规的工作规避企业的人力、物力、财力浪费的问题。

三、国有企业固定资产内部控制改进思考

（一）优化内部控制环境

第一，树立全员参与内部控制意识。固定资产内部控制工作涉及全体成员，并非财务部门或管理层就能完成，只有全体成员认识到固定资产内部控制的重要性，并主动参与到内部控制中，按照各项制度开展工作，勇于承担岗位责任，才能有序推动固定资产内部控制工作的开展，提高国企的固定资产管理水平。同时要根据自身的发展规划，明确各部门的具体职责，科学设置各岗位的职能，实现对各岗位的有效监控。

第二，加强企业文化建设。企业文化是企业的软实力，能够在一定程度上体现出内部员工的精神状态以及管理意识，因此企业文化对企业能够产生潜移默化的影响。国有企业需要健全企业文化，通过企业文化让员工主动遵守固定资产管理的相关管理制度，将企业文化建设作为