管理会计（第三版）课件 模块八 全面预算.pptx

;课程结构（64学时）;模块八全面预算;任务一全面预算认知;一、全面预算的概念;全面预算是一种计划，

是用货币金额或数量单位集中、系统表现出来的

企业经营活动所需实现的目标计划；;全面预算与预算;二、全面预算的分类;三、全面预算的作用;三、全面预算的作用;企业本身是一个整体，但其各职能部门都是相互独立的，它们各自有着特殊的工作。

在分权管理经营体制下，企业的销售、生产、财务等部门各自编制的最佳计划，在别的部门未必行得通。所以，企业在实现总目标的过程中，需要各部门之间相互协调。

全面预算由于运用货币量度而具有高度的综合能力，因而通过全面预算的编制，可以协调各部门的计划，以避免互相冲突。;全面预算作为以货币金额和数量单位表现的企业近期经济活动的规划，其中规定的各项具体内容和要求是控制生产经营活动的依据。企业在预算执行过程中，通过对比、分析，揭示实际脱离预算的偏差，并采取必要的措施予以纠正，保证目标的实现，从而使预算起到控制日常生产经营活动的作用。;任何一个企业都必须定期对各部门进行考核，以便明确各部门的工作成绩，找出差距，制定措施，提高工作质量。

全面预算作为根据本期具体情况编制的计划，能够及时地反映各级各职能部门尚未完成、已经完成乃至超额完成计划的程度，是考核评价各部门工作业绩的可行标准，同时又可以为进一步分析脱离预算、造成差异的原因及影响提供坚实的数据基础。;四、全面预算体系;四、全面预算体系;财务预算，是指反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表、预计现金流量表。这些预算以价值量指标总括反映企业全部经济活动预算的结果。;在上述两大类预算里，财务预算的综合性最强，是企业的总预算。但是，财务预算的各项指标又有赖于业务预算。

因此，业务预算是财务预算的基础，其中，业务预算又以销售预算为编制起点。;目标利润;五、全面预算的编制原则;（一）内外结合原则;（二）全员参与原则;（三）完善预算组织制度原则;六、全??预算的编制程序;六、全面预算的编制程序;六、全面预算的编制程序;六、全面预算的编制程序;六、全面预算的编制程序;任务二全面预算的编制;预计销售收入=预计销售量×预计销售单价;;摘要;摘要;摘要;摘要;摘要;摘要;摘要;摘要;预算期产量=预算期销售量+预算期期末库存量—预算期期初库存量;;摘要;摘要;摘要;摘要;摘要;摘要;(三)直接材料预算的编制;直接材料预算额

＝直接材料预计采购量×直接材料单价

预计采购量

=预计生产需用量+预计期末存料-预计期初存料

预计生产需用量=单位产品材料耗用量×预计生产量;摘要;（四）直接人工预算的编制;■预计预算期企业的直接人工成本合计;摘要;（五）制造费用预算的编制;

各项变动制造费用通常都有单位标准费用额，用单位标准费用额乘以预算产量或标准工时就得出各项变动制造费用的预算额。

固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。

制造费用预算也应包括一个现金支出预算部分。注：由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。;摘要;;摘要;摘要;固定制造费用合计;（六）单位产品成本和期末存货预算的编制;（七）销售和管理费用预算的编制;（八）财务预算的编制;（1）可动用现金：包括预算期初的现金结存数和预算期内发生的现金收入。预算期内发生的现金收入主要来源于销售收入和应收账款的收回。

（2）现金支出：包括付现的直接材料采购支出、直接人工支出、制造费用支出、销售及管理费用支出、所得税支出、资本支出、股息支出等。

;（3）现金余缺：即现金收支差额，是指可动用现金总额与现金支出总额的差额。其值为正，说明收大于支，现金有多余；其值为负，说明收小于支，现金有缺额。

（4）资金融通：是指为了保持预算期合理的现金余额，以现金预算中的现金余缺数为出发点，通过筹资以弥补现金不足，通过偿还借款或短期投资以运用多余现金。;现金预算的编制;2、预计利润表的编制;3、预计资产负债表的编制