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某文旅集团年度财务决算流程指引

目录

TOC\o1-1\h\u一、资产清查 3

（一）货币资金 3

（二）票据 3

（三）存货 4

（四）固定资产 5

（五）在建工程 6

（六）长期待摊费用 6

（七）无形资产 6

（八）使用权资产 7

二、往来核对清理 7

（一）应收账款 7

（二）其他应收款 8

（三）预付款项 8

（四）应付账款 9

（五）预收账款及合同负债 9

（六）其他应付款 9

（七）往来科目客商核算标准 10

三、坏账准备 10

四、应交税费 11

五、应付职工薪酬 11

六、收入及成本费用 11

（一）门票收入 11

（二）非门票收入 12

（三）成本费用 12

七、营业外收入及支出 13

八、其他收益 13

九、政府补助收入 14

十、所得税 14

十一、重大事项 14

（一）重大会计事项 14

（二）其他重大事项 15

十二、档案管理自查 15

十三、财务决算报告 16

十四、其他复核要点 16

附件：1.年度决算工作时间安排 17

2.财务决算责任清单 17

3.年末预提费用清单 17

一、资产清查

（一）货币资金

核对库存现金、银行存款、其他货币资金余额。

1.现金：库存现金余额合理，原则上余额不得超过公司规定。库存现金限额一般每年核定一次，公司因生产和业务发展需要增加或减少库存限额时，可提出申请，经财务分管领导批准后，方可进行调整。年末需要对库存现金进行盘点，盘点由两位非出纳岗位人员完成，由财务负责人或主管人员监盘，编制《现金盘点表》，完成后由出纳完成资金系统线上登记。资金系统库存现金余额、金蝶账面余额、库存现金日记账账面余额均应当与实际库存现金盘点数相符。

盘点差异属于管理责任的，由责任人现场自行补足差异金额，但仍需查明差异原因。

2.银行存款：提前安排好银行账户的收支工作，关注未达账项，严格避免大额未达账项出现。银行对账单由会计核对，编制《银行存款余额调节表》，交核算室经理、财务部总监、财务分管领导审批。

核对每日的资金系统银行账户余额与银行网银余额是否一致，出现不一致的情况及时联系相关人员解决。非银企直连账户的银行流水应及时上传资金系统，大额资金提前划转至银企直连账户。

3.其他货币资金：金蝶账面支付宝余额与支付宝后台余额核对一致，微信余额与微信后台余额核对一致。

（二）票据

1、所有重要空白凭证均进行全流程、资金系统线上化管理，从申购、领用、使用、报废、挂失、解挂、换开进行线上全过程跟踪。重要空白凭证严格执行月度盘点监控和线上闭环管控。需要确保资金系统中已包含所有重要空白凭证，与所持有的重要空白凭证一致。

2、重要空白凭证指需要向银行或其他金融机构购买的，银行印制的无面额、经银行或单位填写金额并签章后即具有支取款项效力的空白凭证，包括但不限于转账支票、现金支票、实时通付款凭证、电汇单、结算业务申请书、业务委托书、贷记凭证等，收款收据不包含在重要空白凭证范围内。

3、盘点各项票据（包含非重要空白凭证），由财务部门非票据管理岗人员参与监盘，编制盘点表，并与台账、系统进行核对，盘点人和监盘人双方签字并报财务部门负责人或分管领导审批。对于盘点差异应及时查明原因，报财务分管领导确定后续处理措施。

4、检查已作废的重要空白凭证是否正确处理，如银行回收，由出纳交回银行，银行收到后返还通用凭证处理清单，对该清单进行检查。如银行不回收的，可采用环保方式如用碎纸机销毁。销毁申请由出纳提报OA流程，说明销毁单据编号、种类，经核算室经理和财务部门负责人审核，财务分管领导审批。销毁的重要空白凭证需做好登记，必要时做好照片和视频留底。对相关留存的记录进行审核。

（三）存货

年末对存货的有效性及账实相符情况进行核实。由仓库主管和业务部门确认在不影响各部门工作并能满足盘点的时间，建议在每年的十二月份进行年终盘点，由仓库负责组织，对本单位的存货进行全面盘点。盘点工作由记帐员提供库存数据，由仓管员进行实物盘点，由财务人员进行抽盘检查，盘点结束后编制《库存商品盘点报告》，在本年内完成盘点差异处理，履行报批手续，经审批后进行账务处理。

检查原材料、库存商品等各项存货的实存量与账面是否一致，是否有报废损失和积压物资，是否有发出商品和在途物资。

（四）固定资产

1.固定资产盘点

年末，企业要组织专人对固定资产进行全面清查、盘点和核实（一般先由实物管理部门自行初盘，再由财务人员配合监盘复盘），并出具盘点报告，内容包括但不限于资产数量、资产状况、盘点中发现的问题及整改措施、