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XX股份有限公司

内部审计实施细则

第一章内部审计管理

第一条为了提高内部审计工作质量，加大审计监督力度，进一步规范审计监督程序，建立健全有效的内部监督体系，完善公司经营管理，提高经济效益，XX股份有限公司（以下简称“公司”）根据《中华人民共和国审计法》、中华人民共和国审计署令第11号《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计具体准则》以及公司《内部审计制度》的规定，制定本细则。

第二条内部审计机构在公司党委、主要负责人的直接领导下，在审计委员会的指导下，依照法律、法规、规章规定的职责、权限和程序，开展内部审计工作。

第三条公司内部审计机构主要工作职能：

（一）内部审计机构必须贯彻执行国家审计法规及国家证监会的有关规定，及时制定完善公司内部审计规章制度；

（二）内部审计机构应按照《职业道德准则》和《内部审计具体准则》的要求，通过实施一系列审查和评价活动，向董事会和管理层提供分析、评价、建议及防范措施等，促进公司改善风险管理、内部控制、公司治理，为实现公司目标服务；

（三）内部审计机构应根据公司年度计划和公司发展需要，确定年度审计工作重点，编制年度内部审计计划，报公司审计委员会审阅，并经公司主要负责人批准后组织实施。在年底结束后应当向董事会审计委员会递交年度内部审计工作报告；

（四）在制定审计计划时，应征求董事会、管理层的意见，根据风险大小确定审计工作重点和先后次序，以保证有效性。应考虑的风险包括但不限于：（1）不良的财务或业务状况；（2）违背公司政策、计划、程序或法律法规的行为；（3）财产损毁；（4）浪费或低效；（5）未实现事先确立的目标；

（五）内部审计机构有权检查被审计单位的各种财务资料。有权检查被审计单位正确运用电子计算机管理财务收支的财务会计核算系统；

（六）内部审计机构就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查时，有权索取相关的证明材料。有权查询被审计单位在金融机构的各项存贷款，并取得证明材料；

（七）内部审计机构有依据怀疑被审计单位发生了转移、隐藏、篡改、毁弃会计资料的情况，可以采取取证措施；必要时，经公司董事长批准，有权暂时封存被审计单位的有关财务收支帐册；

（八）内部审计机构进行审计监督时，发现被审计单位违反公司规定挪用、滥用或非法使用公司资金的，应立即建议公司领导采取保障资金安全的相应措施；

（九）内部审计机构有就审计中发现的违法、违纪和异常情况向公司董事会如实反映、汇报的责任；

（十）经公司董事会授权，内部审计机构实施审计前，可以直接向被审计单位送达审计通知书，或电话、传真送达审计通知书，也可以事先不下发审计通知书而直接实施审计；

（十一）以书信、电话、传真、面谈等方式，向内部审计机构提供违法、违纪、渎职、失职等有关情况，内部审计机构有责任将相关情况向公司主要负责人、总经理汇报，经公司主要负责人批准后，成立专项小组进行审计，如有必要可与公司其他职能部门组成联合调查组开展工作。

第四条公司范围的内部审计主要包括三大类：例行审计、经济责任审计、专项审计。

（一）例行审计是内部审计机构年度常规性的内部审计工作，主要包括一年两次的大股东资金占用的核实、公司年度管理任务指标审核、内部控制评价等；

（二）经济责任审计是对下属子公司总经理任期或离任前所在公司的财务收支真实性、合法性、效益性及其对有关经济活动所承担的经济责任、履职情况的审计。

1.内部审计机构依据公司人事变动文件或干部管理部门委托，安排经济责任审计；

2.内部审计机构对下属子公司总经理进行离任经济责任审计的，应“逢离必审”；

3.内部审计机构应当按照内部审计全覆盖的要求，每5年至少对下属子公司总经理任期进行经济责任审计1次。

（三）专项审计是指审计人员对被审计单位特定事项进行审计。专项审计主要包括但不限于以下内容：项目清算审计、收购兼并前对目标公司的审计、基建项目预决算执行情况审计、专项查错舞弊审计等。

第二章审计具体程序

第五条内部审计机构根据公司发展目标和年度工作重点，结合上年度工作总结和公司的风险状况、管理需要及审计资源的配置等情况，对内部审计工作作出合理安排，编制年度内部审计计划，报审计委员会审阅，经公司主要负责人批准后实施。

第六条经公司董事会授权特殊的审计项目，内部审计机构在实施审计前，可以直接以书面、电话、传真的方式向被审计单位送达审计通知书，对于突击审计的项目，可以事先不下发审计通知书而直接实施审计。

第七条内部审计机构实施审计时，应当遵照以下程序：

一、审计准备阶段

审计准备阶段是整个审计过程的起点和基础，指内部审计机构从审计项目计划开始，到发出审计通知书为止整个过程，根据审计项目的来源，编制审计项目立项书，成立审计小组进行审前调查了解，并制定《审计方案》送公司主要负责人审批，送达审计通知书，具体工作如下：

（一）项目启动立项

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