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资产评估师《资产评估基础》第五章资产评估程序

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第五章资产评估程序

第01讲资产评估程序概述

第一节资产评估程序概述

一、资产评估程序的概念及要求

（一）资产评估程序的概念

资产评估程序是指执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。

《资产评估法》规范的评估程序内容包括：委托人选择评估机构，委托人与评估机构订立委托合同，评估机构指定评估承办人员，现场调查评估对象，收集、核查验证和分析整理评估资料，选择评估方法形成评估结论，编制和内部审核评估报告，出具评估报告，保存评估档案，使用评估报告以及报告的异议处理等环节。

《资产评估基本准则》和《资产评估执业准则——资产评估程序》规定了开展资产评估业务需要履行的八项基本评估程序，包括：明确业务基本事项、订立业务委托合同、编制资产评估计划、进行评估现场调查、收集整理评估资料、评定估算形成结论、编制出具评估报告、整理归集评估档案。

（二）履行资产评估程序的基本要求

资产评估专业人员在执行资产评估业务时，因评估对象、评估目的、评估方法等情况的不同，每一项评估程序应当执行的工作内容可能存在差异。因此，评估准则规定资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据评估业务的具体情况及重要性原则确定履行每一项基本程序的具体工作内容及繁简程度，但不得随意减少资产评估基本程序。

资产评估专业人员在执行资产评估业务时，因法律法规规定、客观条件限制，无法或者不能完全履行资产评估基本程序，应当采取措施弥补程序缺失，在确信所采取的替代措施不会对评估结论产生重大影响时，资产评估机构及其资产评估专业人员可以继续开展业务；如果上述措施会对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度的，资产评估机构及其资产评估专业人员不得出具资产评估报告。

资产评估专业人员应当记录评估程序履行情况，形成工作底稿。

（单选题）关于资产评估程序的概念及要求，表述正确的是（）。

A.《资产评估基本准则》要求，评估机构及评估专业人员应依法保证评估资料的真实性、完整性、合法性

B.评估机构及评估专业人员应根据具体评估工作内容，调整评估基本程序的繁简程度

C.若受到客观条件限制，评估专业人员不能完全履行资产评估程序基本程序，则评估机构不得出具资产评估报告

D.《资产评估基本准则》所规定的基本评估程序，可以是交叉进行的，甚至有些程序可能贯穿整个评估过程

??『正确答案』D

??『答案解析』《资产评估基本准则》要求“委托人和其他相关当事人依法提供并保证资料的真实性、完整性、合法性”。评估准则规定资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据评估业务的具体情况及重要性原则确定履行每一项基本程序的具体工作内容及繁简程度，但不得随意减少资产评估基本程序。资产评估专业人员在执行资产评估业务时，因法律法规规定、客观条件限制，无法或者不能完全履行资产评估基本程序，应当采取措施弥补程序缺失，在确信所采取的替代措施不会对评估结论产生重大影响时，资产评估机构及其资产评估专业人员可以继续开展业务；如果上述措施会对评估结论产生重大影响或者无法判断其影响程度的，资产评估机构及其资产评估专业人员不得出具资产评估报告。

二、履行资产评估程序的作用

1.保证资产评估行为的合法性

2.保障资产评估业务质量

3.防范评估执业风险

第02讲明确业务基本事项

第二节明确业务基本事项

明确业务基本事项是资产评估程序的第一个环节，是指导资产评估机构受理评估业务的评估基本程序。资产评估机构在受理评估业务之前，应当向委托人了解评估业务的基本情况、涉及的经济行为、委托人有什么要求、可能的工作条件等必要信息，明确评估目的是什么，评估对象是什么，评估范围包括什么，评估报告使用的方式和报告使用者有哪些，对评估结论和工作时间有什么特殊要求等问题，并且应当与委托人共同明确评估业务基本事项。

【理解】掂量掂量。

明确评估业务基本事项的目的，既是以此为依据对项目进行风险评估，同时对本机构及评估专业人员从事相关业务的经验和专业胜任能力进行综合分析和评价，进而决定是否受理该评估项目；也是为决定受理项目后的双方谈判、订立评估委托合同和组织实施项目做好准备。

【理解】掂量对方、掂量自己。

一、资产评估业务基本事项的内容

根据《资产评估基本准则》和《资产评估执业准则——资产评估程序》的规定，资产评估机构受理资产评估业务前，应当明确下列资产评估