地方政府融资平台债务审计的风险评估流程优化研究--以SY城投集团为例.pdf

摘要

地方政府融资平台公司，即由地方政府发起成立，承担为地方政府融资的任

务，并具备独立法人地位的经济组织。债务规模急剧膨胀、地方政府虚假注资等

现象随着地方政府融资平台的不断发展壮大而逐步显现。因此，为全面审视和评

估地方政府融资平台的债务状况，国家组织开展了一系列债务审计工作。2010年，

审计署发布了《国家审计准则》，明确了政府审计要采取现代风险导向的方法，

并确立了风险评估的重要地位。审计工作的开展必须要全面了解被审单位所处的

经济环境、行业状况、政策执行情况以及内部情况等，对重大差错进行识别、分

析和评估，通过对被审计单位的重大误报进行风险评价，可以使审计人员在审计

过程中有所侧重，从而保证结果的正确性。但目前我国审计机关对风险评估程序

的重要性认识不足，从而产生了审计失误、审计盲点等现象。

本文基于审计免疫系统理论、现代风险导向审计理论及舞弊三角理论，系统

梳理了国内外关于地方政府债务风险、地方政府及其融资平台债务审计、以及审

计风险评估等方面的学术文献。通过综合分析发现，当前针对地方政府融资平台

债务审计风险评估的研究仍显不足，特别是在风险评估流程优化方面的探讨更为

匮乏。为深入探究此问题，本文综合运用文献研究法和案例分析法，以SY城投

集团的债务审计风险评估为具体实例，从内部因素、外部因素以及资产状况等方

面对平台公司开展风险评估工作，为下一步明确重点审计对象和方向。最后，通

过对案例的归纳提炼，优化了地方政府融资平台债务审计风险评估的流程，并得

出结论：第一，地方政府融资平台债务审计风险评估流程中应当着重对于债务的

举借、投向以及偿还的合法合规性进行评估。与注册会计师审计不同，政府债务

审计不仅要对融资平台的偿债能力进行评估，还要对融资平台的债务举借等行为

进行评价，并对于违规行为予以处罚。比如，按照国家相关规定，融资平台的资

金不得违规进入资本市场和房地产市场，不得进行“形象工程”、楼堂馆所建设，

以及应当严格避免投向“两高一剩”(高污染、高能耗、产能过剩)和低水平重

复建设项目。如果出现上述行为，则应当向当地政府报告，并对负责人予以严厉

处罚。第二，应当重点评估其他应收款的真实性。其他应收款是地方政府融资平

台财务报表造假的重灾区，基于当地政府与融资平台的特殊关系，就很有可能出

现舞弊行为。因此，在进行风险评估时，只有重点对“其他应收款的真实性”展

开评估，才能更加真实的评价融资平台的偿债能力。

关键词：地方政府融资平台；政府债务审计：风险评估

II

ABSTRACT

Local

governmentfinancingplatformcompanies，i．e．，economicorganizations

initiatedandestablishedlocalthetaskoffor

bygovernments，undertakefinancing

localandhavethestatusofof

governmentsindependentlegalpersons．Thephenomena

debtscaleandfalselocalhave

rapidlycapitalinjectionby

expandinggovernments

withthecontinuousandoflocal

graduallyemergeddevelopmentgrowthgovernment

ordertoexamineandassessthe

financingplatforms．Therefore，incomprehensively

debtsituationoflocal