企业会计制度设计（第四版） 教案19 筹资业务处理流程设计.doc

淄博职业学院《企业会计制度设计》单元教学设计方案

教师：序号：19

授课时间

授课班级

上课地点

教学单元名称

学习情境五企业筹资与投资业务会计制度设计

子情境1企业筹资业务会计制度设计

2.筹资业务处理流程设计。

课时

2

教学目标

专业能力

1.掌握筹资业务会计制度设计。

方法能力

1．能通过各种媒体资源查找所需信息。

社会能力

1.具有较强的口头与书面表达能力、人际沟通能力；

2.能与会计制度设计业务客户、其他中介服务等单位建立良好、持久的关系。

教学重点

1.筹资业务内部控制制度的设计。

教学难点

1.筹资业务核算方法与内部报告的设计。

目标群体

会计学院财管专业的高职学生

教学环境

多媒体教室

教学方法

讲授；互动

时间安排

教学过程设计

学前组织

2分钟

组织教学

组织教学

销售与收款业务内部控制制度设计考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。

销售与收款业务内部控制制度设计

复习回顾

5分钟

销售与收款业务会计制度设计

简要复习回顾

教师讲述

20分钟

教师讲述

20分钟

学生深入思考

教师讲述

25分钟

学生自学

15分钟

教师总结

5分钟

学习子情境1:筹资业务制度设计

【引例】

A酒店系国内B公司与香港C公司合作经营的企业。在2012年筹建期间，A酒店为提高档次，欲向外国银行借款以增加投资，遂与国内D信托投资公司协商，以酒店之房产及土地使用权做出反担保，请求D投资公司担任借款合同保证人。经双方协商一致后，2013年8月20日，由D投资公司担保，A酒店与以荷兰商业银行香港分行为代理的几家银行（下称贷款银团）签订了为期八年的贷款合同，并于2013年10月至2007年11月，分20次提取了全部贷款1500万美元。

由于A酒店没有充裕的资金，无法按照“信贷合同”的规定按期偿还该贷款的本金及利息，造成多次违约。贷款银团根据“信贷合同”约定，于2015年7月20日宣布全部贷款本金、利息及其它费用提前到期，要求A酒店立即将应付款1600万美元付清。A酒店一直不予偿付。贷款银团遂要求D投资公司履行保证人义务。D投资公司于2016年2月20日代A酒店清偿了所欠本金及利息，并于2016年2月24日发函向A酒店追索。因A酒店未予偿付，投资公司遂将A酒店告上法院，最终A酒店败诉，并于2016年被变卖，以偿还债务。

问题与任务：

你作为一个财务人员对此项筹资业务有什么看法，你的意见和建议是什么？

【知识准备】

二、筹资业务处理流程设计

提出多套筹资方案→筹资风险评估→筹资集体决策→筹资岗位分工→筹资授权批准→订立筹资合同→取得相关资产→筹资费用核算→定期核对本金利息→筹资授权偿付

三、筹资业务内部控制制度的设计

（一）筹资岗位分工与授权批准控制制度

（二）筹资决策内部控制制度

（三）筹资执行内部控制制度

（四）筹资偿付控制制度

四、筹资业务核算方法与内部报告的设计

（一）筹资业务核算方法的设计

1、债权筹资业务核算方法设计

（1）向银行借入资金核算方法设计

科目设计：为了反映银行借入资金的情况，企业应设计“短期借款”和“长期借款”账户。

企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项用“短期借款”账户核算。

企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款用“长期借款”账户核算。

（2）发行债券筹资业务核算方法设计

科目设计：为了核算企业为筹措长期资金依法定程序对外发行、约定在一定期限还本付息的，发行的超过一年以上有价证券，企业应设计“应付债券”账户核算。

该账户贷方登记应付债券的本金和利息；借方登记归还的债券本金和利息，期末贷方余额表示企业尚未偿还的长期债券。“应付债券”账户下分别设置“面值”、“利息调整”、“应计利息”等账户进行明细核算。

核算内容：

应付债券核算包括债券发行、每期计提利息、债券到期偿还本金的会计处理。

2.股权资本筹资业务核算方法设计

股份有限公司设置“股本”账户核算接受投资者投入的资本。

一般企业，应设置“实收资本”账户核算企业接受投资者投入的资本

小结见课件图示

对识记、领会内容进行背诵

教学反馈