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(新)税收会计模拟考试题与答案附解析

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.税收会计的核算对象是（）。

A.应征税金

B.入库税金

C.税收资金及其运动

D.欠缴税金

答案：C

解析：税收会计的核算对象是税收资金及其运动，即税务部门组织征收的各项收入的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库和提退等运动的全过程。应征税金、入库税金、欠缴税金只是税收资金运动过程中的某一个环节或状态，不能完整代表税收会计的核算对象。

2.“待征税收”科目属于（）类科目。

A.资金来源

B.资金占用

C.双重性质

D.收入

答案：B

解析：“待征税收”科目核算应征而未征的税金，反映的是税务机关应该征收但尚未收到的税款，属于资金占用类科目。资金来源类科目主要反映税收资金的取得渠道，双重性质科目是具有资金来源和资金占用双重性质的科目，收入类科目主要用于核算各项收入，“待征税收”均不符合这些特征。

3.税收会计采用（）记账法。

A.收付记账法

B.增减记账法

C.借贷记账法

D.单式记账法

答案：C

解析：税收会计采用借贷记账法，它以“借”和“贷”作为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，能够清晰、准确地反映税收资金的运动情况。收付记账法、增减记账法和单式记账法都不符合税收会计核算的要求。

4.某企业本月应纳税额为10万元，已预缴3万元，那么“待征税收”科目余额为（）万元。

A.3

B.7

C.10

D.13

答案：B

解析：“待征税收”反映的是应征而未征的税金。本月应纳税额为10万元，已预缴3万元，那么未征的税金就是10-3=7万元，所以“待征税收”科目余额为7万元。

5.税收会计原始凭证是记录税收业务发生情况的（）。

A.书面证明

B.电子数据

C.口头说明

D.统计报表

答案：A

解析：税收会计原始凭证是记录税收业务发生情况的书面证明，它是进行税收会计核算的原始依据。电子数据需要转化为符合要求的书面形式才能作为原始凭证，口头说明不具有法律效力和可追溯性，统计报表是根据会计核算资料编制的，不是记录业务发生情况的原始依据。

6.以下不属于税收会计报表的是（）。

A.税收资金平衡表

B.应征税金明细报表

C.税收收入分析报告

D.入库税金明细报表

答案：C

解析：税收会计报表主要包括税收资金平衡表、应征税金明细报表、入库税金明细报表等，用于反映税收资金的运动情况和税收征收管理的结果。税收收入分析报告是对税收收入情况进行分析和总结的文字报告，不属于会计报表。

7.当纳税人发生退税业务时，应贷记（）科目。

A.待征税收

B.入库税收

C.提退税金

D.减免税金

答案：C

解析：当纳税人发生退税业务时，意味着税务机关要从已入库的税金中提取一部分退还给纳税人，应贷记“提退税金”科目。“待征税收”反映的是未征税款，与退税业务无关；“入库税收”是反映税款已经入库的情况，退税时应减少入库税金，应借记“入库税收”；“减免税金”是核算经批准减免的税金，与退税业务不同。

8.税收会计核算单位按其对税收资金管理任务的不同，分为（）。

A.上解单位、入库单位和双重业务单位

B.基层单位和上级单位

C.征收单位和管理单位

D.税务所和税务局

答案：A

解析：税收会计核算单位按其对税收资金管理任务的不同，分为上解单位、入库单位和双重业务单位。上解单位负责税款的征收和上解；入库单位负责税款的入库核算；双重业务单位既负责税款的征收上解，又负责税款的入库核算。基层单位和上级单位、征收单位和管理单位、税务所和税务局都不是按照对税收资金管理任务的不同进行的分类。

9.“减免税金”科目核算的内容不包括（）。

A.法定减免

B.临时减免

C.欠税减免

D.出口退税

答案：D

解析：“减免税金”科目核算经批准减免的税金，包括法定减免、临时减免、欠税减免等。出口退税是国家为鼓励出口而给予企业的一种税收优惠措施，它通过“提退税金”科目核算，不属于“减免税金”的核算内容。

10.税收会计凭证按其填制程序和用途分为（）。

A.原始凭证和记账凭证

B.收款凭证和付款凭证

C.自制凭证和外来凭证

D.一次凭证和累计凭证

答案：A

解析：税收会计凭证按其填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是记录税收业务发生情况的书面证明，是编制记账凭证的依据；记账凭证是根据原始凭证编制的，用于登记账簿。收款凭证和付款凭证是记账凭证的分类；自制凭证和外来凭证是按原始凭证的来源分类；一次凭证和累计凭证是按原始凭证的填制方法分类。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.税收资金的来源形态包括（）。

A.应征税金

B