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财务报表编制制度

第一章总则

第一条目的

为规范公司财务报表编制工作，保证财务报表的真实性、准确性、完整性和及时性，为公司经营管理、投资者决策及其他相关方提供可靠的财务信息，根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于公司及所属各子公司、分公司（以下统称“各单位”）的财务报表编制工作。各单位在编制财务报表时，必须严格遵守本制度的规定。

第三条财务报表定义及构成

财务报表是对公司财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。公司财务报表包括：

1.资产负债表；

2.利润表；

3.现金流量表；

4.所有者权益（或股东权益，下同）变动表；

5.附注。

第四条编制原则

1.真实性原则：财务报表应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。

2.准确性原则：财务报表项目的列报应当准确无误，数据计算正确，勾稽关系清晰。

3.完整性原则：财务报表应当全面反映公司的财务信息，不得遗漏重要的交易或事项。

4.及时性原则：财务报表应当按照规定的期限及时编制和报送，不得拖延。

5.可比性原则：财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但会计准则另有规定的除外。

第二章财务报表编制前的准备工作

第五条账项核对

1.各单位财务部门应在财务报表编制前，对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证进行核对，确保账证相符。

2.核对总分类账与明细分类账，保证总分类账余额与所属明细分类账余额合计数相等，做到账账相符。

3.对各项财产物资进行清查盘点，将盘点结果与会计账簿记录进行核对，确保账实相符。如发现不符，应及时查明原因并进行处理。

第六条会计处理调整

1.计提资产减值准备：按照会计准则的规定，对可能发生减值的资产计提减值准备，包括应收账款坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等。

2.摊销待摊费用和预提费用：对已经发生但应由本期和以后各期负担的待摊费用，按照受益期限进行摊销；对应由本期负担但尚未支付的预提费用，进行预提。

3.确认收入和费用：按照权责发生制原则，确认本期的收入和费用，确保收入与费用的配比。

4.其他调整事项：根据会计准则和公司内部会计制度的规定，对其他需要调整的会计事项进行处理。

第七条结账

1.各单位财务部门应在会计期末进行结账，结出各会计科目的本期发生额和期末余额。

2.结账前，应将本期发生的所有经济业务全部登记入账，不得提前或延后结账。

3.结账后，不得再对已结账的会计期间的账务进行修改，如有错误，应在后续会计期间按照规定的方法进行更正。

第三章各类财务报表的编制方法

第八条资产负债表

1.资产负债表应反映公司在某一特定日期的财务状况，采用账户式结构，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。

2.资产项目按流动性大小排列，流动性大的资产排在前面；负债项目按偿还期限长短排列，偿还期限短的负债排在前面；所有者权益项目按永久性程度排列，永久性强的排在前面。

3.资产负债表各项目的填列方法：

“货币资金”项目，反映公司库存现金、银行存款和其他货币资金的合计数，根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。

“应收账款”项目，反映公司因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

“存货”项目，反映公司期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本，根据“原材料”“库存商品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

“固定资产”项目，反映公司持有的固定资产的原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额，根据“固定资产”科目期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

“短期借款”项目，反映公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，根据“短期借款”科目的期末余额填列。

“应付账款”项目，反映公司因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项，根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列。

“实收资本（或股本）”项目，反映公司各投资者实际投入的资本（或股本）总额，根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额填列。

其他项目按照相关会计科目的期末余额分析计算填列。

第九条利润表

1.利润表应反映公司在一定会计期间的经营成果，采用多步式结构，分步计算营业利润、利润总额和净利润。

2.利润表各项目的填列方法：

“营业收入”项目，反映公司经营主要业务和其他业