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2025年综合类审计第二章审计业务对独立性的要求历年练习题摘选带答案

单项选择题

1.下列有关独立性的说法中，错误的是（）。

A.实质上的独立性要求注册会计师在执行审计业务提出结论时保证其职业判断不受损害，遵循客观和公正原则，保持职业怀疑态度

B.形式上的独立性要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害

C.注册会计师执行审计业务时，应当从实质上和形式上保持独立性

D.如果注册会计师在执行审计业务过程中识别出对独立性产生不利影响的情况，则应当立即终止审计业务

答案：D

解析：如果注册会计师在执行审计业务过程中识别出对独立性产生不利影响的情况，应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，而不是立即终止审计业务，所以选项D错误。选项A、B、C对独立性的实质和形式要求以及整体要求的表述均是正确的。

2.下列各项中，不属于网络事务所的是（）。

A.一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序

B.一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略

C.一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本

D.一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益、分担成本

答案：C

解析：如果联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不被视为网络，所以选项C不属于网络事务所。选项A，共享统一的质量控制政策和程序属于网络事务所的特征；选项B，共享同一经营战略表明各实体之间联系紧密，属于网络事务所；选项D，共享收益、分担成本是网络事务所的典型表现。

多项选择题

1.会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，可能因（）产生不利影响。

A.自身利益

B.自我评价

C.密切关系

D.外在压力

答案：AC

解析：会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，可能因自身利益（如担心失去该客户的业务而影响独立性判断）和密切关系（与客户人员长期接触形成过于亲密的关系）产生不利影响。自我评价通常是指注册会计师对自己以前的判断或工作成果进行评价，这里并不涉及，所以选项B不正确；外在压力通常是指来自外部的强制或威胁等情况，题干中未体现这种因素，所以选项D不正确。

2.针对公众利益实体审计客户，在执行审计业务的项目合伙人任职时间方面，以下说法中正确的有（）。

A.项目合伙人任职时间不得超过五年

B.在任职结束后的两年内，该项目合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或项目合伙人

C.在极其特殊的情况下，会计师事务所可采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，允许该项目合伙人在审计客户成为公众利益实体后继续担任项目合伙人的任期可以延长一年

D.如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度

答案：ABC

解析：选项A，为了维护独立性，项目合伙人任职时间不得超过五年，该规定有助于避免因长期任职产生的不利影响；选项B，在任职结束后的两年内，该项目合伙人不得再次成为该客户的审计项目组成员或项目合伙人，这是为了确保在一定时间间隔后再重新参与，降低密切关系等不利影响；选项C，在极其特殊的情况下，会计师事务所可采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平，允许该项目合伙人在审计客户成为公众利益实体后继续担任项目合伙人的任期可以延长一年，体现了一定的灵活性但有严格限制。选项D错误，首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过三个完整会计年度。

简答题

ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2024年度财务报表，审计项目组在审计工作中遇到下列与独立性相关的事项：

（1）审计项目组成员A的父亲持有甲公司1000股股票，市值约2万元。A已按所在会计师事务所的要求于审计业务开始前将股票全部卖出。

（2）审计项目组成员B的妻子在甲公司担任人力资源总监。

（3）ABC会计师事务所与甲公司签订协议，为甲公司提供内部审计服务，同时负责对甲公司的财务报表进行审计。

（4）ABC会计师事务所多年来一直为甲公司提供代编财务报表服务，2024年继续为其提供该服务，同时执行财务报表审计业务。

（5）审计项目组成员C曾在甲公司工作，担任过甲公司的财务经理，于2024年3月离职加入ABC会计师事务所，2024年10月加入审计项目组。

要求：针对上述事项（1）至（5），逐项指出是否可能存在违反独立性的情况，并简要说明理由。

答案：

（1）不存