高教社2025审计实务教学课件项目6实质性程序 -负债类.pptxVIP

项目六：实质性程序

-负债类2025/07/20讲授人:

CONTENTS目录01学习目标02项目引例03核心任务04审计失败案例05思政融通06即测即评

学习目标01

知识目标理解短期借款审计的实质性程序理解应付账款、其他应付款审计的实质性程序

能力目标能执行负债类项目审计程序（如函证、检查合同、截止测试）会填列相关工作底稿

素质目标树立风险意识强化诚信与保密意识

项目引例02

宏图公司财务审计问题

应付账款问题宏图制造有限公司审计揭示，应付账款发票与入账时间差大单击此处添加项正文对账差异显著。单击此处添加项正文

借款管理疏漏短期借款用途不清，利息计算出错单击此处添加项正文长期借款抵押物价值评估存在问题。单击此处添加项正文

核心任务03

任务一短期借款审计的实质性程序

短期借款账项审查复核短期借款明细表，确保数据准确无误单击此处添加项正文与企业信用报告比对，验证借款完整性。单击此处添加项正文

函证程序向债权人发送询证函，确认短期借款的金额、利率及担保情况单击此处添加项正文保证信息的真实性和准确性。单击此处添加项正文

借款变动核查审查短期借款的增减变动，对比借款合同与会计记录单击此处添加项正文确保账实相符。单击此处添加项正文

借款费用处理评估借款费用的会计处理方式，判断是否应资本化或费用化单击此处添加项正文遵循相关会计准则检查借款费用处理单击此处添加项正文

任务二应付账款审计的实质性程序

应付账款账项审查审核应付账款明细，比对记录与实际，确保数据准确无误。单击此处添加项正文债务凭证检查审查发票、验收单等原始文件

验证每笔债务的真实性与合法性。

应付账款函证01发送询证函确认债务，跟进未回复单击此处添加项正文02解决差异问题，保证账目一致。单击此处添加项正文

截止测试执行评估负债入账时间确保会计期间正确，避免跨期错误。

长期挂账分析探究长期未结清账款原因单击此处添加项正文提出合理解决方案，优化财务状况。单击此处添加项正文

任务三其他应付款审计的实质性程序

其他应付款账项审查01复核与核对其他应付款明细表02确保数据准确无误。

大额款项核查审查大额或异常款项的原始凭证确认交易真实性和合理性。

函证重要款项通过函证确认重要其他应付款的余额准确性，防范潜在差异。

截止测试执行实施截止测试验证款项是否在正确的会计期间内被记录。

关联方交易检查检查关联方其他应付款单击此处添加项正文执行关联交易审计程序单击此处添加项正文

任务四总结拓展

项目总结01负债类实质性程序聚焦于函证与截止测试02难点在于：识别应付账款的低估风险。

认知小型企业负债审计需简化流程但保证重点覆盖适应小型企业财报审计的特定需求。

审计失败案例04

兰西公司审计失败

审计疏漏01CKF会计师事务所在审计过程中，未充分函证其他应付款和应付账款，导致关联方借款未披露单击此处添加项正文02应付账款高估等问题被忽视，直接影响了企业的融资能力和市场信誉。单击此处添加项正文03财务透明度兰西公司因CKF会计师事务所的审计失败，未能及时准确地反映其真实的财务状况，尤其是关联方交易和债务情况

这不仅损害了投资者信心，也对公司的长期发展造成了不利影响。

思政融通05

负债审计原则

负债完整性01审计中应全面核查企业负债02确保无遗漏，准确反映财务状况。

债务诚信披露企业应如实向公众及债权人披露债务信息维护市场透明度。

法律遵循严格遵守借款合同条款，合法合规使用资金保障债权人的合法权益。

即测即评06

审计实操测试独立完成短期借款、应付账款、其他应付款审计电子化工作底稿

评价方式通过职业能力评价表，考核负债类项目审计程序执行能力

THEEND谢谢