高教社2025审计实务教学课件项目7实质性程序-所有者权益类.pptxVIP

项目七：实质性程序

-所有者权益类2025/07/20讲授人:

CONTENTS目录01学习目标02项目引例03核心任务04审计失败案例05思政融通06即测即评

学习目标01

知识目标理解实收资本、资本公积、未分配利润审计的实质性程序

能力目标能执行所有者权益类项目审计程序（如检查出资凭证、测算利润分配）会填列相关工作底稿

素质目标01树立严谨负责的态度02强化职业道德与职业判断能力

项目引例02

芒格公司所有者权益审计

实收资本审计审计人员核查芒格公司股东出资凭证确认实收资本的真实性与完整性，防止虚假出资。

资本公积审查分析资本公积来源与使用确保其变动合理，符合会计准则，维护所有者权益的准确性。

未分配利润合规性检查未分配利润分配政策确保分红决策合法合规，保障股东利益不受侵害。

核心任务03

任务一实收资本审计的实质性程序实收资本账项检查获取或编制实收资本明细表，进行复核与核对工作确保数据准确性

出资凭证检查01审查出资原始凭证，如验资报告、银行进账单等02核实出资的真实性

资本变动审核检查实收资本增减变动的合法性，包括增资、减资评估会计处理是否恰当。

股东出资函证函证确认股东的出资情况包括出资额与持股比例，保证信息的一致性。

任务二资本公积审计的实质性程序

资本公积账项审查审核资本公积明细，复核数据准确性，确保账实相符。单击此处添加项正文资本溢价审查核查股东出资超出部分，确认会计处理合规性。

其他资本公积变动追踪权益法核算投资与股份支付，检验变动合理性。

转增资本合法性评估资本公积转增过程检查会计记录合法性。

任务三未分配利润审计的实质性程序未分配利润账项审查审核未分配利润明细，比对账目，确保数据准确无误。年初调整检查审查年初未分配利润调整，确认会计政策变更及前期差错更正的合法性。

净利润核对01校验本期净利润与利润表一致性02检查利润分配合规性，包括盈余公积提取和股东分红。

损益调整影响检查评估以前年度损益调整对未分配利润的具体影响确保财务报表的准确性。

任务四总结拓展

项目总结所有者权益审计聚焦出资验证与利润分配合规性审查重点在于资本公积的精准核算。

合规审计认知深入理解合规与绩效审计在所有者权益审计中的应用强调合规性审查的重要性。

审计失败案例04

立信所国投电力控股公司财报审计失败

审计失误未保持职业怀疑认可了国投电力将应计入负债的可续期公司债错误计入“其他权益工具”的会计处理，导致所有者权益虚增财报审查立信所在审核国投电力控股公司财报时，未能发现并纠正将可续期公司债误计入所有者权益类科目的错误，审计工作存在重大疏漏。

审计失败关键点会计处理失误未识别职业怀疑缺失审计程序疏漏

会计处理失误未识别01国投电力将应计为负债的可续期公司债误列为“其他权益工具”02导致所有者权益虚增。

审计程序疏漏未对可续期公司债的特殊条款进行深入分析也未设计针对性审计程序验证其会计处理合规性。

职业怀疑缺失审计过程中缺乏对可续期公司债性质的质疑未能识别出其会计分类的不当之处。

思政融通05

所有者权益审计需确保资本真实（维护股东权益）分配合规（遵守公司章程）信息透明（如实披露变动）

体现审计工作的公正性工作人员的责任感

即测即评06

审计实操测试独立完成实收资本、资本公积、未分配利润审计电子化工作底稿

评价方式01通职业能力评价表，考核所有者权益类项目审计程序执行能力

THEEND谢谢