高教社2025审计实务完整分项目PPT大纲 - 4.docxVIP

项目四：控制测试

一、学习目标

知识目标：理解整体层面和业务流程层面控制测试，掌握销售与收款循环控制测试

能力目标：能执行企业整体层面和业务流程层面控制测试，编制控制测试底稿

素质目标：培养职业判断与风险评估意识，强化团队协作与合规意识

二、项目引例

芒格公司在采购与付款、生产、销售与收款等循环中存在内部控制执行不到位问题（如采购申请未经审批、发货记录与实际不符），审计人员通过控制测试评估其有效性。

三、核心任务

任务一：整体层面控制测试

测试与控制环境相关的控制：管理层理念、诚信文化、治理层监督等

测试针对管理层凌驾风险的控制：重大异常交易控制、关联方交易控制等

测试风险评估过程和风险管理：风险识别、分析、应对措施的有效性

测试信息传递与财务报告流程控制：内部信息传递、期末财务报告编制流程

任务二：业务流程层面控制测试

了解业务流程：销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环等

识别错报环节：确定各流程中可能发生错报的关键节点

识别和了解相关控制：预防性控制（如职责分离）与检查性控制（如定期对账）

测试相关控制：通过询问、观察、检查、重新执行等程序验证控制有效性

任务三：总结拓展

项目总结：控制测试的重点（关键控制识别、测试程序设计）与难点（预防性与检查性控制的区分）

认知控制测试与了解内部控制的关系：两者的联系与区别

四、审计失败案例

中天运审计胜通集团案例：未在子公司实施控制测试，未获取ERP系统数据，控制测试结论缺乏证据支持，导致未能发现虚假采购和销售。

五、思政融通

控制测试需关注诚信经营（如采购审批流程规范）、责任意识（各环节人员履职）、法治合规（遵守内控制度），确保审计质量。

六、即测即评

审计实操测试：独立完成整体层面和业务流程层面（如销售与收款循环）控制测试底稿

评价方式：通过职业能力评价表，考核控制测试程序设计与执行能力