高教社2025审计实务完整分项目PPT大纲 - 5.docxVIP

项目五：实质性程序-资产类

一、学习目标

知识目标：

理解货币资金、应收账款的实质性程序

存货、固定资产审计的实质性程序

能力目标：

能执行资产类项目审计程序（如监盘、函证、计价测试）

填列相关底稿

素质目标：

养成风险导向审计思维

强化证据分析能力和合规意识

二、项目引例

光明制造有限公司审计

发现货币资金存在大额现金收支无审批、银行存款对账不符；

应收账款账龄长、合同条款模糊；存货盘点差异、计价方法不一致；

固定资产折旧错误等问题。

三、核心任务

任务一：货币资金审计的实质性程序

获取或编制货币资金明细表，复核加计与核对

实施库存现金监盘，调整至资产负债表日金额

检查银行存单，核实质押或限制使用情况

获取银行对账单及余额调节表，检查未达账项

函证银行存款及其他货币资金，检查回函差异

抽查大额收支原始凭证，检查交易真实性

任务二：应收账款审计的实质性程序

获取或编制应收账款明细表，复核与核对

分析应收账款相关财务指标（周转率、周转天数等）

对应收账款进行函证，处理未回函及不符事项

执行截止测试，检查收入确认时点的准确性

评价坏账准备计提的适当性

任务三：存货审计的实质性程序

获取或编制存货明细表，复核与核对

实施存货监盘，抽盘验证盘点结果

执行实质性分析程序，分析存货成本与周转情况

测试存货计价方法，检查成本计算准确性

执行截止测试，检查存货出入库的会计期间

检查存货跌价准备计提的合理性

任务四：固定资产审计的实质性程序

获取或编制固定资产明细表，复核与核对

实施固定资产监盘，检查存在性与状态

检查固定资产所有权或控制权证明（产权证书、合同等）

检查本期增减固定资产的入账价值准确性

测试固定资产折旧计提的准确性

检查固定资产减值迹象及减值准备计提

任务五：总结拓展

项目总结：资产类实质性程序的重点（监盘、函证、计价测试）与难点（存货截止测试、固定资产资本化判断）

认知风险导向审计：资产审计中的风险识别与应对

四、审计失败案例

康美药业审计失败：正中珠江事务所未对存货进行充分监盘，轻信企业盘点表，未发现存货虚增，导致审计失败。

五、思政融通

资产审计需保持职业怀疑（如识别异常现金交易）、责任意识（确保资产数据真实）、合规意识（遵守会计准则），维护财务报表可靠性。

六、即测即评

审计实操测试

独立完成货币资金、应收账款、存货、固定资产审计电子化工作底稿

评价方式

通过职业能力评价表，考核实质性程序执行与证据获取能力