高教社2025审计实务教学课件项目9审计报告.pptxVIP

项目九：审计报告2025/07/20讲授人:

CONTENTS目录01学习目标02项目引例03核心任务04审计失败案例05思政融通06即测即评

学习目标01

知识目标掌握审计报告的基本结构认知不同类型的审计意见理解非标准审计报告的要求认知强调事项段的使用情形理解审计报告出具条件

能力目标能完成编制审计报告前工作中的部分底稿能独立判断审计意见类型，撰写审计报告初稿能够分析、处理在审计过程中遇到的非标准情况能区分不同类型审计报告理解审计意见形成过程能编制审计报告初稿

素质目标培养高度的职业道德和责任感，确保审计报告的客观、公正和准确。培养细致和严谨的工作态度培养批判性思维能力，能够在审计过程中识别和评估风险，做出合理判断严格遵循相关法律法规和审计准则，确保报告的合法性和专业性；树立终身学习的观念，持续关注审计准则和法规的更新，不断提升专业素质和能力。

项目引例02

审计意见确定

ZSB汽车零部件制造公司情形库存差异、收入确认错误以及关联方交易披露问题对?审计意见的影响

星辰贸易公司情形应收账款坏账准备计提不足和存货计价及管理问题，可能导致出具保留意见的审计报告销售收入确认的争议和固定资产折旧的错误，若公司能够提供合理的解释和调整，可考虑出具无保留意见的审计报告关联交易披露不充分，要求公司补充披露相关信息，否则将影响审计意见的类型

核心任务03

任务一审计报告的基本要素标题收件人引言段管理层责任段注册会计师责任段审计意见段签章日期

任务二审计报告的类型

无保留意见审计报告财务报表公允反映，无重大错报

非无保留意见审计报告保留意见（存在重大错报但不广泛）否定意见（重大错报且广泛）无法表示意见（审计范围受限且广泛）

带强调事项段或其他事项段的审计报告带强调事项段的审计报告对持续经营能力存在重大疑虑

重大不确定事项

重大关联方交易带其他事项段的审计报告不能解除业务约定

两套以上财务报表

未在财务报表中列报或披露的其余事项

任务三审计报告的编制与出具

审计意见形成01汇总分析审计证据02评估财务报表整体公允表达03确立审计意见类型。

审计报告编制依据审计意见，撰写全面、准确的报告内容报告要素齐全用词得当。

报告签署提交遵循规定流程，完成审计报告的签章及时将报告递交给委托方

任务四总结拓展

项目总结审计报告的重点（意见类型判断）审计报告的难点（重大错报的定性与定量）

认知小型企业财报审计

小型企业财报审计的特点财务结构简单但风险集中内控薄弱且执行随意?会计基础规范性不足审计资源与时间受限

小型企业财报审计核心风险与应对01内控失效风险02持续经营不确定性03税务合规风险04资产真实性风险

审计差异化策略简化流程但聚焦重点强化沟通与灵活取证报告披露侧重风险提示

审计失败案例04

恒大集团审计失败

财务舞弊核心手段（根据证监会处罚决定书要点修订）大规模系统性虚增收入跨期调节成本以虚增利润隐瞒表外负债与受限资金

审计失败关键点

关键审计程序严重失效与底稿失真观察程序流于形式样本选择失控函证程序失效

审计独立性彻底丧失普华永道深度介入并直接参与了恒大集团合并财务报表的编制工作审计师主动编制不当调整分录，协助恒大虚增利润

风险评估失效与职业怀疑严重缺失未能有效识别和评估恒大激进的“高周转”经营模式对于恒大利用复杂交易结构（如“抽屉协议”），未能保持应有的职业怀疑未能设计和执行有针对性的审计程序予以发现。

思政融通05

审计报告公信力维护

审计原则审计报告应基于事实体现公正、独立的专业判断确保信息准确无偏。

公信力维护01透明的审计流程和严格的证据收集02增强公众对审计报告的信任度。

责任意识审计人员需对其出具的报告承担法律责任确保每一份报告都经得起检验

诚信表达01审计意见必须诚实地反映审计发现02审计报告不得隐瞒或歪曲事实。

即测即评06

审计实操测试根据给定审计场景，判断审计意见类型并撰写简化版审计报告

评价方式通过职业能力评价表，考核审计报告要素完整性与意见判断准确性

THEEND谢谢