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企业内部控制与战略风险管理的必然联系试题及答案

一、名词解释（每题5分，共10分）

1.企业内部控制：由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的一系列控制活动、流程和机制的总称。其核心要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大模块，强调全员参与和全过程覆盖。

2.战略风险管理：企业为实现长期战略目标，对影响战略制定、执行和调整的各类风险（如宏观环境变化、行业竞争、技术颠覆、资源约束等）进行识别、评估、应对和监控的动态管理过程。其核心是通过系统性方法将风险因素纳入战略决策，确保战略与企业资源、能力及外部环境相匹配，最终保障战略目标的可持续实现。

二、简答题（每题15分，共30分）

1.简述企业内部控制与战略风险管理在内涵上的差异与联系。

答案要点：

差异：

目标侧重不同：内部控制以合规性、资产安全、信息真实为基础目标，关注运营效率；战略风险管理以战略目标实现为核心，关注长期发展的不确定性。

覆盖范围不同：内部控制贯穿企业日常经营各环节（如采购、生产、销售），侧重微观流程；战略风险管理聚焦企业整体层面（如战略定位、资源配置、外部环境），侧重宏观决策。

风险层级不同：内部控制主要应对操作性风险（如流程漏洞、舞弊）；战略风险管理应对的是影响企业生存根基的战略性风险（如技术替代、政策突变）。

联系：

底层逻辑一致：均以“风险”为管理对象，通过识别、评估、控制风险实现企业稳定发展。

要素交叉融合：内部控制的“风险评估”要素为战略风险管理提供基础数据；战略风险管理的“风险应对”需通过内部控制的“控制活动”落地。

目标递进关联：内部控制是战略风险管理的基础保障（无合规则无战略执行前提），战略风险管理是内部控制的延伸升级（从防错到创值）。

2.如何理解“内部控制是战略风险管理的实施载体”？

答案要点：

（1）风险识别的信息支撑：内部控制中的信息与沟通机制（如财务数据、运营报表、合规记录）为战略风险识别提供实时、准确的内部数据；内部控制的监督职能（如内部审计）可揭示潜在运营问题，间接反映战略执行偏差。

（2）风险应对的落地工具：战略风险应对措施（如战略收缩、业务转型、资源重配）需通过内部控制的控制活动（如授权审批、流程优化、绩效考评）具体实施。例如，企业因行业政策变化调整战略方向时，需通过修改采购审批权限（控制活动）限制原业务投入，通过预算管理（控制活动）保障新业务资源倾斜。

（3）动态调整的监督保障：内部控制的内部监督（如持续性监控、专项审计）可跟踪战略执行效果，识别战略风险应对措施的有效性；若发现偏差（如新业务市场拓展不及预期），监督结果可反馈至战略风险管理流程，推动战略再评估或控制活动优化。

三、论述题（每题25分，共50分）

结合COSO框架与企业战略管理理论，论述企业内部控制与战略风险管理的必然联系。

答案要点：

企业内部控制与战略风险管理的必然联系可从目标一致性、要素融合性、动态协同性、价值共创性四个维度展开分析：

（一）目标一致性：从“合规底线”到“战略高线”的协同

COSO《企业风险管理——整合框架》（2017）将企业目标划分为战略目标、运营目标、报告目标、合规目标，其中战略目标是最高层级目标，其他目标服务于战略目标。内部控制的核心目标（合规、资产安全、信息真实、运营效率）本质上是为战略目标的实现构建“安全网”：若企业因内部控制失效导致财务舞弊（违反合规目标），将直接损害企业信誉，阻碍战略融资；若采购流程失控（影响运营效率），将增加成本，削弱战略竞争力。反之，战略风险管理通过识别外部环境中的关键风险（如技术变革、客户需求转移），为内部控制的重点领域（如研发投入控制、市场调研流程）提供方向。例如，当企业识别到“数字化转型”是关键战略风险时，内部控制需强化对IT系统权限管理（防数据泄露）、数字化项目预算执行（防资源浪费）的控制活动，确保战略资源有效配置。

（二）要素融合性：风险管理流程的双向嵌入

COSO框架将风险管理要素分为治理与文化、战略与目标设定、绩效、审阅与修订、信息沟通与报告五大类，其中“战略与目标设定”直接关联战略风险管理，而“绩效”中的风险评估、控制活动等要素与内部控制高度重叠。具体表现为：

1.风险评估的双向输入：内部控制的风险评估（如对采购流程中供应商违约风险的评估）为战略风险评估提供微观数据支撑（如供应商违约可能导致供应链中断，进而影响战略交付能力）；战略风险评估（如对行业技术替代风险的评估）则为内部控制的风险评估指明重点（如需加强对研发投入效果