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呼和浩特市2025年正高级经济师考试（高级经济实务财政税收）试题及答案

一、单项选择题（共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列财政支出中，属于一般公共服务支出的是（）。

A.教育支出

B.外交支出

C.卫生健康支出

D.社会保障和就业支出

答案：B

解析：一般公共服务支出主要包括政府用于一般公共管理事务、外交、公共安全等方面的支出。教育支出属于教育类支出；卫生健康支出属于卫生健康类支出；社会保障和就业支出属于社会保障和就业类支出。所以本题选B。

2.税收的首要职能是（）。

A.经济职能

B.财政职能

C.监督职能

D.调节职能

答案：B

解析：税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，是税收首要的和基本的职能。经济职能主要是通过税收政策调节经济活动；监督职能是对经济活动进行监督；调节职能也是对经济等方面进行调节。故本题选B。

3.以下属于直接税的是（）。

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.关税

答案：C

解析：直接税是指税负不能转嫁，由纳税人直接负担的税收，如所得税、财产税等。企业所得税属于所得税，是直接税。增值税、消费税、关税都属于间接税，税负可以通过价格等方式转嫁给消费者等。所以本题选C。

4.国债最基本的功能是（）。

A.弥补财政赤字

B.筹集建设资金

C.调节经济

D.调节货币供应量

答案：A

解析：国债的功能主要有弥补财政赤字、筹集建设资金、调节经济等。其中，弥补财政赤字是国债最基本的功能。当财政支出大于财政收入时，通过发行国债可以筹集资金来弥补缺口。故本题选A。

5.下列关于财政补贴的说法，错误的是（）。

A.财政补贴是一种转移性支出

B.财政补贴可以改变资源配置结构

C.财政补贴会增加政府的财政收入

D.财政补贴具有收入分配功能

答案：C

解析：财政补贴是政府为了实现特定的政治经济目标，对指定事项由财政安排专项基金向企业或个人提供的一种补贴。它是一种转移性支出，会使政府的财政资金流出，减少政府财政收入，而不是增加。同时，财政补贴可以改变资源配置结构，具有收入分配功能。所以本题选C。

6.某企业2024年销售收入为500万元，业务招待费支出为8万元。根据企业所得税法的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。

A.4

B.2.5

C.4.8

D.8

答案：B

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%为8×60%=4.8万元，当年销售收入的5‰为500×5‰=2.5万元。因为2.5万元＜4.8万元，所以准予扣除的业务招待费为2.5万元。故本题选B。

7.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为收到货款的当天

D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

答案：A

解析：采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天，B选项错误；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天，C选项错误；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天，表述不完整，对于先开具发票的，为开具发票的当天，D选项不准确。A选项说法正确，本题选A。

8.下列不属于资源税征税范围的是（）。

A.原油

B.天然气

C.人造石油

D.海盐

答案：C

解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿、海盐等。人造石油不属于资源税的征税范围。所以本题选C。

9.政府预算的原则不包括（）。

A.完整性原则

B.统一性原则

C.可靠性原则

D.保密性原则

答案：D

解析：政府预算的原则主要有完整性原则、统一性原则、可靠性原则、合法性原则、公开性原则、年度性原则等。保密性原则不属于政府预算原则，政府预算需要公开透明，接受社会监督。故本题选D。

10.下列关于税收管辖权的说法，错误的是（）。

A.税收管辖权是国家主权在税收领域的体现

B.税收管辖权分为地域管辖权和居民管辖权

C.实行居民管辖权的国家，只对本国居民的境内所得征税

D.目前世界上大多数国家同时实行地域管辖权和居民管辖权

答案：C

解析：实行居民