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中国华电集团公司会计核算办法（核心框架与实践要点）

一、总则：核算体系的核心定位与原则

（一）制定依据与适用范围

依据基础：以《企业会计准则》《中央企业财务规则》为根本遵循，结合国资委“世界一流财务管理体系”建设要求，衔接国际财务报告准则（IFRS）等国际规范，适配集团境内外多业务场景。

适用对象：覆盖集团总部、全资及控股子公司、境外分支机构（含“一带一路”沿线能源项目），涵盖电力生产、境外投资、工程承包、技术服务、国际贸易等全业务链条。

（二）核心核算原则

合规性优先：境内业务严格遵循中国会计准则，境外业务采用“属地准则+集团标准”双轨适配，通过财务共享平台实现多准则自动转换与合规审核。

五统一管理：落实“核算标准、业务流程、系统平台、数据口径、运营规范”统一要求，消除境内外核算差异，支撑集团财务管控一体化。

数智化导向：以财务共享平台为载体，嵌入智能核算规则，实现凭证自动生成、数据实时归集与风险在线监控，提升核算效率与数据质量。

二、核心业务核算规范

（一）境内电力核心业务核算

固定资产核算：

发电设备、输电线路等按“达到预定可使用状态”确认入账，采用年限平均法计提折旧，残值率统一为3%-5%，需同步归集资产全生命周期成本（含购建、运维、处置）。

新能源项目（风电、光伏）资产需单独核算，享受的政府补助按“与资产相关”原则分期计入损益，对应递延收益按资产折旧进度摊销。

成本费用核算：

发电成本按“燃料费、折旧费、运维费、人工费”等维度归集，燃料消耗采用“加权平均法”计价，需与发电负荷、上网电量联动核算。

研发费用（如清洁发电技术研发）实行专项核算，符合条件的可按规定享受加计扣除优惠，相关支出需留存研发过程文档备查。

（二）境外业务特色核算

多币种与汇率处理：

境外子公司以记账本位币核算，期末按即期汇率折算财务报表，汇率变动差额计入“财务费用—汇兑损益”，大额汇兑风险需通过套期工具核算对冲。

财务共享平台支持多币种实时结算，自动生成汇率调整凭证，确保汇兑核算准确性。

跨境交易核算：

集团内跨境关联交易按“公平交易原则”定价，需完整留存交易合同、定价依据等资料，避免关联方交易风险。

境外工程承包业务采用“完工百分比法”确认收入，完工进度按“已发生成本占预计总成本比例”计算，需定期出具工程进度鉴证报告。

三、财务共享下的核算流程与管控

（一）核算流程标准化

凭证处理：通过“业务系统—共享平台”自动对接，采购、销售等业务触发后系统自动生成记账凭证，人工仅需对特殊业务（如资产处置、坏账核销）进行复核，凭证自动化率不低于97%。

期末结账：实行“分级结账、逐级汇总”模式，境内子公司每月5日前完成结账，境外子公司按多时区适配调整，集团总部每月10日前完成合并报表编制。

（二）风险管控机制

合规审核：共享平台嵌入多准则合规校验规则，对境外业务涉及的当地税务、外汇管制要求进行自动筛查，确保核算符合属地法规。

数据安全管控：在信创环境下搭建核算数据防火墙，境外数据传输需加密处理，权限按“最小必要原则”设置，定期开展数据安全审计。

四、特殊事项核算处理

（一）资产减值核算

每年年末对固定资产、长期股权投资等进行减值测试，存在减值迹象（如设备技术落后、境外项目盈利下滑）的，需按“可收回金额低于账面价值”的差额计提减值准备，减值损失一经计提不得转回。

商誉需结合相关资产组每年进行减值测试，境外并购形成的商誉需考虑当地市场环境变化对资产组价值的影响。

（二）重组与处置核算

子公司股权处置需按“处置价款—账面价值—相关税费”计算处置损益，重大处置事项（如转让核心发电资产）需专项披露原因及对集团财务状况的影响。

企业合并（同一控制下）采用“权益结合法”核算，合并方取得的净资产按账面价值计量；非同一控制下合并采用“购买法”，需确认商誉及可辨认净资产公允价值。

五、核算监督与考核

（一）内部监督

集团财务部定期开展核算专项检查，重点核查境外业务合规性、关联交易定价、资产减值计提等关键领域，检查结果纳入子公司财务评级。

内部审计部门每半年对财务共享平台核算流程进行审计，聚焦凭证生成准确性、权限管控有效性等内容，形成审计整改闭环。

（二）考核要求

核算质量纳入子公司财务负责人KPI考核，核心指标包括“凭证差错率（≤3%）、结账及时性、报表数据准确率”。

对境外子公司额外考核“属地准则适配度、汇兑损益管控效果”，激励其提升跨境核算能力。

六、附则

本办法由集团财务部负责解释，根据会计准则修订、监管政策变化及集团战略调整每年更新一次。

境外子公司可结合属地实际制定实施细则，但需报集团财务部备案，确保不偏离集团核算核心原则。