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2025年成考国家税收试题及答案

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1.税收的本质是国家凭借政治权力实现的（）

A.一般分配关系

B.特殊分配关系

C.行政分配关系

D.投资收益关系

答案：B

解析：税收的本质是国家凭借政治权力，通过法律形式参与社会产品分配所形成的一种特殊分配关系。国家征税的过程，就是把一部分社会产品从社会成员手中转变为国家所有的分配过程。

2.下列税种中，属于中央税的是（）

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.个人所得税

答案：B

解析：消费税是中央税，由国家税务局负责征收，其收入全部归中央政府所有。增值税是中央与地方共享税；企业所得税和个人所得税一般也是中央与地方按一定比例分享。

3.税收制度的核心要素是（）

A.纳税人

B.征税对象

C.税率

D.纳税环节

答案：C

解析：税率是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，它体现了征税的深度，是税收制度的核心要素。税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人负担的轻重。

4.我国现行增值税的类型是（）

A.生产型增值税

B.收入型增值税

C.消费型增值税

D.混合型增值税

答案：C

解析：我国自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革，由生产型增值税转为消费型增值税。消费型增值税允许将购置的固定资产的已纳税额一次性全部扣除。

5.某商场为增值税一般纳税人，2025年5月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价为3390元，旧手机每部作价200元。已知增值税税率为13%，该商场当月该业务增值税销项税额为（）

A.[3390×100÷(1+13%)]×13%=39000元

B.[(3390-200)×100÷(1+13%)]×13%=36601.77元

C.(3390-200)×100×13%=41470元

D.3390×100×13%=44070元

答案：A

解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。所以该商场当月该业务增值税销项税额为[3390×100÷(1+13%)]×13%=39000元。

6.下列行为中，应缴纳消费税的是（）

A.进口高档化妆品

B.批发白酒

C.零售高档服装

D.生产销售普通护肤品

答案：A

解析：高档化妆品在进口环节需要缴纳消费税；白酒在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，批发环节不缴纳；高档服装和普通护肤品不属于消费税的征税范围。

7.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的消费税税额为（）

A.84750÷(1+13%)×36%=27000元

B.84750÷(1+13%)×36%+1500×200×0.003=27900元

C.84750×36%+1500×200×0.003=32010元

D.84750×36%=30510元

答案：B

解析：卷烟实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。首先将含增值税销售额换算为不含税销售额，然后计算从价税部分为84750÷(1+13%)×36%，从量税部分为1500×200×0.003，两者相加得到当月应缴纳的消费税税额为27900元。

8.企业所得税的基本税率是（）

A.15%

B.20%

C.25%

D.30%

答案：C

解析：企业所得税的基本税率为25%。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

9.某企业2025年度实现利润总额为300万元，当年发生的公益性捐赠支出为38万元。在计算该企业2025年度应纳税所得额时，允许扣除的公益性捐赠支出为（）

A.38万元

B.36万元

C.30万元

D.24万元

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2025年度利润总额为300万元，300×12%=36万元，当年发生的公益性捐赠支出为38万元，超过了扣除限额，所以允许扣除的公益性捐赠支出为36万元。

10.个人所得税中，综合所得适用的税率是（）

A.3%-45%的超额累进税率

B.5%-35%的超额累进税率

C.20%的比例税率

D.10%-30%的超额累进税率

答案：A

解析：综合