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内部控制考核评价方案

一、引言

内部控制是现代企业治理的基石，是保障企业稳健运营、提升经营效率、防范经营风险的关键手段。为确保本企业内部控制体系的有效建立、实施与持续优化，客观评估内部控制设计与运行的有效性，明确各责任主体在内部控制建设与执行中的职责，充分发挥内部控制在企业管理中的核心作用，特制定本内部控制考核评价方案（以下简称“本方案”）。本方案旨在通过系统化、规范化的考核评价机制，推动企业内部控制水平的不断提升，为企业的健康可持续发展提供坚实保障。

二、总体原则与目标

（一）总体原则

1.全面性原则：考核评价应覆盖企业内部控制的各个方面，包括但不限于内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确保评价的广度与深度。

2.重要性原则：在全面评价的基础上，应重点关注对企业经营管理、战略目标实现具有重要影响的关键控制领域和高风险环节。

3.客观性原则：评价过程与结果应基于事实和证据，避免主观臆断。评价方法应科学合理，数据来源应真实可靠。

4.风险导向原则：以风险评估为基础，将内部控制的有效性与风险控制水平紧密结合，突出对风险的识别、评估和应对能力的评价。

5.权责对等原则：明确各部门、各岗位在内部控制建设与执行中的责任，并据此进行考核评价，确保责任落实到人。

6.持续改进原则：考核评价的目的不仅在于评估现状，更在于发现问题、分析原因，并推动整改措施的落实，形成“评价-反馈-改进-再评价”的良性循环。

（二）评价目标

1.评估有效性：全面评估企业现有内部控制体系设计的合理性和运行的有效性，识别控制缺陷和潜在风险。

2.促进合规经营：推动企业各项经营管理活动符合国家法律法规、行业准则及公司内部规章制度的要求。

3.提升管理效能：通过评价发现管理短板，优化业务流程，提高资源配置效率和经营管理水平。

4.强化责任落实：明确各层级、各部门及相关人员在内部控制中的责任，增强全员内部控制意识。

5.保障战略实现：确保内部控制体系能够有效支撑企业战略目标的制定与实现，为企业长期发展保驾护航。

三、评价范围与内容

（一）评价范围

本方案适用于企业及所属各部门、各业务单元（以下统称“各单位”）。评价范围原则上覆盖企业所有业务流程和管理环节，可根据年度经营重点和风险状况进行适当调整。

（二）评价内容

评价内容应以《企业内部控制基本规范》及其配套指引等相关要求为基础，并结合企业实际情况进行细化。主要包括以下方面：

1.内部环境：包括组织架构、发展战略、人力资源政策、企业文化、社会责任等方面的建设与执行情况。重点关注治理结构的健全性、权责分配的合理性、企业文化对控制的支撑作用等。

2.风险评估：包括风险识别、风险分析、风险应对策略的制定与执行情况。重点关注企业是否建立了有效的风险评估机制，能否及时识别和应对重大经营风险。

3.控制活动：涵盖企业各项业务流程中的授权审批、不相容职务分离、财产保护、预算控制、运营分析、绩效考评等控制措施的设计与执行有效性。这是评价的核心内容，需结合具体业务流程进行细致检查。

4.信息与沟通：包括信息系统的建设与应用、信息的收集与传递、内外沟通的有效性等。重点关注信息的真实性、及时性、完整性，以及沟通渠道的畅通性。

5.内部监督：包括内部审计机构的独立性与权威性、日常监督与专项监督的开展情况、缺陷整改机制的有效性等。重点关注监督能否及时发现问题并推动解决。

四、评价标准与等级

（一）评价标准

评价标准应尽可能量化或明确化，以确保评价结果的一致性和可比性。标准制定可参考以下维度：

*设计有效性：控制措施是否科学、合理，能否有效防范和控制目标风险。

*执行有效性：控制措施是否得到一贯、准确的执行，是否存在例外情况。

*结果有效性：控制目标是否实现，是否存在因控制失效导致的损失或风险事件。

针对不同的评价内容，应制定相应的具体评价指标和判断依据。

（二）评价等级

内部控制评价结果一般可分为以下几个等级（具体等级名称和描述可根据企业实际调整）：

*优秀：内部控制体系健全，设计科学，执行有效，能充分防范和控制各类风险，未发现重要或重大缺陷。

*良好：内部控制体系较为健全，设计合理，执行基本有效，能较好防范和控制主要风险，仅发现少量一般缺陷，且已及时整改。

*一般：内部控制体系基本建立，设计存在一定瑕疵，或执行存在不足，能控制常规风险，但在某些方面存在改进空间，可能存在一般缺陷或个别需关注的缺陷。

*较差：内部控制体系不健全，设计存在明显缺陷，或执行严重不到位，未能有效控制重要风险，存在重要或重大缺陷。

五、评价组织与程序

（一）评价组织

企业应成立内部控制评价工作小组（可由内部控制牵头部门、内审部门、相关业务部门骨干