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摘要：根据市场监督管理总局数据显示，截至2023年底，我国民营企业在企业总量占比近94%，累计培育专精特新中小企业9.8万家、创新型中小企业21.5万家、专精特新“小巨人”企业1.2万家，是解决关键技术“卡脖子”的重要力量。我国中小企业数量虽多，但普遍发展质量不佳，存活时间短，这就要求中小企业必须从内部出发，利用贯穿企业始终的内部控制管理提高管理水平，从多方面提升实力，更好地适应企业内外环境。本文从中小企业内控优化原则与目标出发，结合内控五要素内容，简述中小企业普遍存在的内控共性问题，并提出相应优化措施，旨在协助中小企业搭建完善的内部控制制度，释放发展活力，更好地立足新发展格局，提高整体经济体系的效率，提升竞争力。

关键词：中小企业；内部控制；内控强化

引言

经过长期的应用与发展，内部控制已不再是大型企业、上市企业的专属，因其良好的表现，受到广大管理者、投资者的青睐，而中小企业作为经济市场的主力军，更要积极面对内部控制带来的改变。文章在内控研究基础上，结合中小企业行业特性，力求形成一套与中小企业需求契合的内控管理制度，发挥其保证财产安全、提高经营水平、实现战略目标的作用，促进中小企业持续健康发展。

一、中小企业内部控制制度优化设计

中小企业在设计内部控制制度时，除了要遵循《企业内部控制基本规范》及《小企业内部控制规范（试行）》内容外，还要结合内外部环境，明确优化建设的基本原则与目标。

（一）优化原则

第一，风险导向原则。内部控制的根本目的在于风险防范，尤其是对内部控制目标、企业战略目标产生重大影响的关键风险领域。

第二，适应性原则。内部控制必须与中小企业的发展阶段、经营范围和管理情况持平，且能随着环境的变化柔性调整。

第三，实质重于形式原则。内部控制需注重实际效果，而不是局限于特定的表现形式与手段。

第四，成本效益原则。执行内部控制时，需权衡其实施成本与预期效果，找到投入产出间的平衡点，这样才是有价值的内部控制。

（二）优化目标

内部控制制度是为企业服务的，能对企业产生实质推动作用，具体来看，在遵循内部控制原则的基础上，明确优化目标。

第一，经营目标。提高企业的经营效率与效果。内部控制联通了各部门、各岗位，实现内部统筹规划与统一管理，并将其放置在市场经济环境下，有效提升企业的盈利能力与效率，高效完成企业战略。

第二，财报目标。内部控制为企业提供了可靠、及时、准确的财务信息报告，便于企业决策层、管理层科学判断企业经营活动和业绩贡献，且提高了对外披露财务报告内容的真实性和完整性，利于企业保持诚信度与公信力，树立良好企业形象。

第三，合规目标。内部控制约束了企业行为，使其在国家法规运行的框架内运行，确保企业守法经营、合规管理，有利于企业提升可持续发展能力，创造长久价值[1]。

二、中小企业内部控制问题

越来越多的中小企业着手探索内部控制，希望建立一套健全且完整的管理制度以规范、约束企业行为，但在实操中还存在一定问题。

（一）内控环境不理想

如管理层疏于内控制度建设，没有充分认识内控管理的必要性与充足性，未对其进行系统的规划与安排，导致企业内控零敲碎打，进展缓慢。且中小企业的组织结构、层级分布简单，人员也较少，难以满足内部控制的落实要求，缺乏足够的人员执行。

（二）风险意识普遍薄弱

风险防控是中小企业内部控制制度建设的核心，但目前多数中小企业的重心都放在持续经营和生存上，未建立风险识别、风险评估以及风险应对的全过程管理体系，且其关联企业带来风险的可能性小，侧面导致中小企业不重视风险防范。

（三）内控制度形式化

虽然中小企业一再强调要重视内控制度的建设，但目前企业很多制度形式化严重，违背了实质重于形式的原则，如企业采购付款，一般情况下其程序为提出申请、归口部门与领导审批通过、执行采购业务，但实际上企业存在先采购、后审批的行为，不利于内控有关工作的顺利开展。

（四）信息化程度较低

中小企业的信息沟通主要包括会议召开、文件传输、手机联系等，其很多工作都需要跨部门的协调与配合，且中小企业内部建设还处于初级阶段，业务流程、部门职责等存在随意性，这间接导致沟通不畅，不利于企业活动顺利开展。此外，中小企业的信息化程度偏低，如部分信息内容未形成规范标准、信息存储分散、基础设施建设不足、应用系统功能单一等，同样也阻滞企业的信息传递[2]。

（五）内部监督不及时

考虑到中小企业的发展规模和人员数量限制问题，多数中小企业内部监督以年终一次监督为主，综合反映企业内部管理、财务管理上的问题，时间跨度长，很多事项监督不到位，缺乏事前与事中的管控，无法发现内控中存在缺陷与薄弱地带，内部监督的滞后性与不及时导致内部监督形式化，于企业长