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行政事业单位内部控制：现存挑战与优化路径

引言

行政事业单位作为国家治理体系的重要组成部分，其履职效能直接关系到公共服务的质量与效率，以及人民群众的切身利益。内部控制作为单位内部管理的核心机制，是规范权力运行、防范廉政风险、提升治理能力的重要保障。近年来，随着国家对行政事业单位管理规范化要求的不断提升，内部控制建设取得了一定进展，但在实践运行中，仍面临诸多深层次问题与挑战。本文旨在结合当前行政事业单位内部控制的实际状况，深入剖析其存在的普遍性问题，并提出具有针对性的改进建议，以期为提升单位内部管理水平与治理效能提供参考。

一、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

（一）思想认识的深度与广度不足

部分单位对内部控制的重要性认识仍停留在表面，未能将其真正视为提升内部管理、防范风险的基础性工程。一种常见现象是，将内部控制简单等同于规章制度的制定与汇编，认为“有制度即可”，而忽视了制度的执行、动态调整以及其在整个管理链条中的系统性作用。领导层对内控建设的重视程度直接影响着全员参与的积极性，若未能形成“一把手”亲自抓、各部门协同推进的格局，内控工作极易流于形式，难以深入。此外，部分员工对内控的理解存在偏差，认为内控是财务部门或内控牵头部门的职责，与己无关，缺乏主动参与和执行的意识，导致内控要求在具体业务环节中难以有效落地。

（二）制度体系的系统性与适用性有待加强

尽管多数单位已建立了内部控制制度，但制度体系的完整性、系统性和可操作性仍有提升空间。一方面，部分单位的内控制度存在“照搬照抄”现象，未能紧密结合自身业务特点、管理模式和风险状况进行个性化设计，导致制度与实际工作脱节，指导性和操作性不强。例如，通用制度多，针对特定高风险领域（如大额资金使用、重大项目管理、国有资产管理等）的专项控制措施不够细化。另一方面，制度之间的衔接性不足，部门间的职责划分和业务流程不够清晰，易出现管理重叠或空白地带，增加了协调成本和操作风险。此外，内控制度的更新迭代不及时，未能根据国家政策调整、单位职能变化以及外部环境的新情况、新风险进行动态修订，使得部分制度条款滞后于实际管理需求。

（三）执行层面的刚性与精细度存在短板

“重制定、轻执行”是内部控制建设中较为突出的问题。即便拥有完善的制度体系，若在执行环节打了折扣，内部控制的有效性便无从谈起。具体表现为：一是授权审批控制不够严格，存在超越权限、简化程序或“先斩后奏”等现象；二是预算控制的刚性有待加强，预算编制的科学性、准确性不足，预算执行过程中调整随意性较大，预算约束作用未能充分发挥；三是资产管理制度执行不到位，资产购置、验收、保管、使用、处置等环节的控制措施未能严格落实，可能导致资产流失或低效使用；四是合同管理不规范，合同的签订、履行、变更、终止等环节缺乏有效监控，存在法律风险和经济损失隐患。这些执行层面的问题，往往源于责任追究机制不健全，对违规行为的处理偏软，难以起到应有的警示作用。

（四）监督评价的独立性与有效性亟待提升

内部监督是确保内部控制有效运行的重要保障。当前，部分单位的内部监督机制未能充分发挥作用。一是内部审计机构的独立性和权威性不足，有的单位未设立独立的内审部门，或内审人员受制于其他部门，难以客观公正地开展工作；二是监督方式较为传统，多以事后检查为主，对事前防范和事中控制的关注不够，难以从源头上发现和化解风险；三是监督评价的结果运用不充分，对于监督中发现的问题，未能深入分析原因，提出的整改建议针对性不强，整改落实情况缺乏有效的跟踪问效机制，导致问题屡查屡犯；四是内控自我评价机制不完善，未能定期对内部控制的有效性进行全面评估，难以准确掌握内控建设的整体状况和薄弱环节。

（五）信息化支撑的融合度与赋能性尚显薄弱

在信息化快速发展的时代背景下，行政事业单位内部控制的信息化水平与业务工作的融合度有待进一步提升。部分单位的信息系统建设缺乏整体规划，各业务系统之间数据壁垒尚未完全打破，信息共享不畅，导致内控监管难以实现对业务流程的全链条覆盖和实时监控。例如，预算管理系统、资产管理系统、采购管理系统等未能有效对接，数据信息的准确性和及时性受到影响，增加了人工操作和人为干预的空间。此外，利用信息化手段进行风险预警、数据分析和决策支持的能力不足，信息化在提升内控效率、降低控制成本方面的潜力尚未充分挖掘。

二、加强和改进行政事业单位内部控制的对策建议

（一）强化顶层设计与理念引领，筑牢内控思想根基

提升内部控制水平，首先要解决思想认识问题。单位领导层应切实担负起内控建设的主体责任，将其纳入单位发展战略和重要议事日程，带头学习内控知识，带头执行内控规定，营造“人人学内控、人人讲内控、人人守内控”的良好氛围。要通过专题培训、案例分析等多种形式，加强对全体员工的内控宣传教育，使其充分认识到内部控制不仅是合规要求，