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2025年房地产经纪人土地增值税纳税义务发生时间专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地增值税纳税义务发生时间专题试

卷及解析

2025年房地产经纪人土地增值税纳税义务发生时间专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、房地产企业转让新建商品房并签订销售合同，但购房人未按合同约定时间付款，

土地增值税纳税义务发生时间为？

A、签订销售合同当日

B、购房人实际付款日

C、办理房产过户手续当日

D、开发商开具发票当日

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《土地增值税暂行条例实施细则》，纳税义务发生时

间为纳税人签订房地产转让合同之日。无论款项是否实际支付，合同签订即产生纳税义

务。B选项混淆了会计确认收入与税法纳税义务的区别；C选项过户时间属于物权变

动时间，不影响纳税义务发生；D选项发票开具时间仅为税务管理要求，不决定纳税义

务。知识点：土地增值税纳税义务发生时间判定标准。易错点：将合同签订时间与实际

收款时间混淆。

2、某房地产公司通过司法拍卖取得一宗土地，后续转让时土地增值税纳税义务发

生时间为？

A、法院裁定过户当日

B、实际支付拍卖款当日

C、签订转让合同当日

D、办理产权变更登记当日

【答案】C

【解析】正确答案是C。司法拍卖方式转让房地产的，纳税义务发生时间仍以签订

转让合同（包括法院裁定书）为准。A选项法院裁定过户属于法律文书生效时间，但税

法明确以合同签订为准；B选项付款时间与纳税义务无关；D选项产权登记属于后续程

序。知识点：特殊交易方式下纳税义务发生时间的确定。易错点：误认为司法程序可改

变税法规定的纳税义务时点。

3、房地产开发企业将自建商品房转为自用，土地增值税纳税义务发生时间为？

A、房屋竣工结算当日

B、实际投入使用当日

C、办理产权变更登记当日

D、不发生纳税义务

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【答案】D

【解析】正确答案是D。根据规定，房地产开发企业将开发产品转为自用或出租等，

不属于土地增值税征税范围，不发生纳税义务。A、B、C选项均涉及产权转移时间，但

本题未发生转让行为。知识点：土地增值税征税范围界定。易错点：混淆产权转移与用

途变更的税务处理差异。

4、个人转让非普通住房，签订合同后第3个月收到全部款项，土地增值税纳税义

务发生时间为？

A、合同签订日

B、首付款收到日

C、尾款结清日

D、产权过户日

【答案】A

【解析】正确答案是A。个人转让房地产的纳税义务发生时间同样以合同签订为准，

与款项收取时间无关。B、C选项属于收款时间节点；D选项产权过户属于物权变动时

间。知识点：个人转让房地产纳税义务发生时间。易错点：误认为实际收款时间决定纳

税义务。

5、房地产企业以土地投资入股，约定共担风险，土地增值税纳税义务发生时间为？

A、投资合同签订日

B、土地实际交付日

C、办理工商变更登记日

D、暂不征收土地增值税

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据财税[2015]5号文，以土地投资入股、共担风险的行为

暂不征收土地增值税。A、B、C选项均为投资行为的时间节点，但因暂不征税而不产

生纳税义务。知识点：土地增值税优惠政策适用条件。易错点：未注意”共担风险”这一

关键前提。

6、房地产企业破产清算时转让未完工项目，土地增值税纳税义务发生时间为？

A、法院受理破产申请日

B、签订转让协议日

C、管理人接管资产日

D、清算程序终结日

【答案】B

【解析】正确答案是B。破产清算中的房地产转让仍以合同签订时间为纳税义务发

生时间。A选项法院受理日属于破产程序开始时间；C选项管理人接管属于内部管理行

为；D选项清算终结时间滞后于纳税义务发生。知识点：特殊清算状态下的纳税义务判

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