国开大学2023年01月11334《纳税筹划》期末考试答案.docxVIP

试卷代号:11334

2022年秋季学期考试

纳税筹划 参考答案(开卷)

2023年1月

由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的,面适用超额进税率的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应税所得额的增加而增加的,因此,将两者进行比较就会看到当应纳税所得比较少时,个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业;当应纳税所得额比较多时,个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企。实际上,当年应纳税所得额很大时,个人独资企业,合伙制企业的实际税负就会趋近于35%。

(2)是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税,税后利润

作为股总分配给投资者,个人投资者还要纳一次个人所得税,而个人独资企业,合伙制企业的

营业利润不在合伙企业缴纳企业所得税,合伙人为法人的,按合伙企业分回的所得缴纳企业所

一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分,共20分)

1.C 2.A 3.A 4.B 5.C

6.B 7.A 8.D 9.D 10.C

二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号,多选或漏选均不得分。每题4分,共20分)

11.ABC 12.ABD 13.ABCD 14.ABD 15.ABCD

三、判断正误(正确的在括号内划√,错误的划×,每小题2分,共10分)

16.√ 17.× 18.× 19.× 20.×

四、简答题(每小题15分,共30分)

税收筹划具有哪些特点?

合法性,强调税收筹划行为本身是符合税法规定的,其最基本的特点就是遵守税法,在税法许可的范围内进行税收筹划活动。

事前性,强调的是一种“超前”,即纳税人在纳税义务发生之前,根据国家政策法规和税收法律对生产经营活动与财务活动进行事先的规划、设计和安排。

目的性,税收筹划的目的非常明确,即服务于企业价值最大化的终极目标。

风险性,主要体现为筹划方案的设计具有主观性,筹划方案的实施具有条件性,等等,这些都会带来筹划风险。

专业性,此项业务的专业性较强,必须由税收、会计核算、财务管理等专业素养较强的人员组织实施。

公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素?

通过公司制企业与个人独资企业,合伙制企业身份的调整可以使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异。这时需要考以下几方面的因素:

不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25%(或者20%)的企业所得税比例税率;而个人独资企业、合伙制企业使用最低5%,最高35%的个人所得税超额累进税率。

得税,合伙人为自然人的,就合伙企业分回的经营所得缴纳个人所得税。前者要缴纳公司与个人两个层次的所得税:后者只在一个层次缴纳所得税。

不同税种税基,税种结构和税收优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结果,不能只考虑一种因素,以偏概全,进行企业所得税纳税人的筹划时,要比较公司企业与个人资企业的税基,税结构和税收优惠等多中因素,一般而言,公司制企业适用的企业所得税优惠政策比较多,另外,企业所得为企业采取个同会计处理方法有较大余地,使企业有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻负,而个独资企业、合伏制企业由于直接适用个人所得税,因面不能享受这些,因比,当企业可以享受某项企业所得税优惠时,作为公司制企业的实税可能会低个人独资企业。

合伙制企业合伙人数越多,按照低税率计税次数越多,总体税负越轻。

五、案例分析题(每小题20分,共20分)

分析:(1)方案一:以一般纳税人为供应商。

增值税应纳税额=22000×13%-18000×13%=520(元)

当期净现金流量=22000×(1+13%)-18000×(1+13%)-520=4000(元)

方案二:以能到税务机关代开增值税专用发票的小规模纳税人为供应商。

增值税应纳税额=22000×13%-18000×3%=2320(元)

当期净现金流量=22000×(1+13%)-18000×(1+3%)-2320=4000(元)

方案三:以仅能开具增值税普通发票的小规模纳税人为供应商。

增值税应纳税额=22000×13%=2860(元)

当期净现金流量=22000×(1+13%)-18000-2860=4000(元)

由以上分析可知,选择一般纳税人为供应商时,税负最轻;选择能到税务机关代开增值税专用发票的小规模纳税人为供应商的税负次之;选择仅能开具普通发票的小规模纳税人为供应商的税负最重。但考虑到净现金流量,作为一般纳税人,无论是从一般纳税人进货还是从小规模纳税人进货,只要进价(不含税)相等,当期的净现金流量都是相等的。

(11334号)纳税筹划答案第1页(共2页) (11334号)纳税筹划答案第2页(共2页)