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中国内部审计准则-排版打印版

引言

近年来，随着中国经济社会的持续发展和企业治理体系的不断完善，内部审计作为企业风险管理、内部控制和公司治理的关键环节，其作用日益凸显。为适应新形势下内部审计工作的需要，进一步规范内部审计行为，提升内部审计质量和效率，相关主管部门对中国内部审计准则进行了系统性的修订与完善。本版最新内部审计准则，在总结以往实践经验、借鉴国际先进理念的基础上，更加突出了风险导向、价值增值和治理优化的核心目标，对于指导各类型组织有效开展内部审计工作具有里程碑式的意义。本文旨在对最新中国内部审计准则进行系统性梳理与解读，以期为广大内部审计从业者提供一份专业、严谨且具实用价值的参考资料。

一、总则

（一）制定目的与依据

本准则的制定，旨在规范内部审计机构和内部审计人员的执业行为，保证内部审计质量，明确内部审计责任，防范审计风险，促进组织目标的实现。其制定依据主要包括《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》以及国家其他相关法律法规和规章，同时充分考虑了当前内部审计实践发展的新要求。

（二）内部审计的定义与目标

最新准则明确，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。其核心目标在于：

1.确认组织内部控制的健全性、有效性及遵循性。

2.评价组织风险管理过程的充分性和有效性。

3.协助组织改善治理结构，提升治理效率。

4.为组织提供咨询服务，增加组织价值。

（三）基本原则

内部审计工作应遵循以下基本原则：

1.独立性原则：内部审计机构和人员应保持组织上和精神上的独立，不受其他部门或个人的不当干预。

2.客观性原则：内部审计人员应基于事实，保持公正、不偏不倚的态度，避免个人主观臆断。

3.专业性原则：内部审计人员应具备必要的专业胜任能力，并以专业的态度和方法执行审计工作。

4.审慎性原则：内部审计人员在执行审计业务时，应保持应有的职业谨慎，充分考虑审计风险。

5.保密性原则：内部审计人员应对在审计过程中获取的信息保密，非经授权不得泄露。

（四）适用范围

本准则适用于各类组织的内部审计机构和内部审计人员开展内部审计工作。国家机关、事业单位、企业、社会团体及其他组织的内部审计活动，均应遵循本准则的规定。

二、内部审计人员与职业道德

（一）内部审计人员的专业胜任能力

内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识、技能和经验。这包括但不限于：

*熟悉相关法律法规、政策和行业标准。

*掌握内部审计的基本理论、方法和技术。

*具备一定的财务、会计、管理、信息技术等方面的知识。

*拥有良好的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力。

组织应建立内部审计人员的培训和发展机制，确保其专业胜任能力持续满足工作要求。

（二）独立性与客观性的保障

独立性是内部审计的生命线。组织应保障内部审计机构在组织架构中的独立性，内部审计机构应隶属于董事会或最高管理层。内部审计人员在执行审计任务时，应确保其独立性不受损害，与被审计单位或审计事项不存在可能影响其客观公正的经济利益、人际关系或其他因素。若存在利益冲突，应主动申明并回避。

（三）职业道德规范

内部审计人员应恪守职业道德，主要包括：

*诚信正直：实事求是，不弄虚作假，不歪曲事实。

*客观公正：以事实为依据，做出客观的审计判断和评价。

*勤勉尽责：认真履行职责，投入足够的时间和精力完成审计工作。

*保守秘密：对审计过程中接触到的国家秘密、商业秘密和工作秘密严格保密。

三、内部审计流程规范

（一）审计计划

内部审计机构应根据组织的战略目标、年度重点工作以及风险评估结果，制定年度审计计划。审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间、审计资源分配等内容，并报经董事会或最高管理层批准后实施。在具体审计项目实施前，还应制定详细的审计方案，包括审计程序、审计方法和审计人员分工等。

（二）审计实施

审计实施是审计工作的核心环节，主要包括：

1.审计通知：审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间和需要配合的事项。

2.了解被审计单位情况：通过查阅资料、访谈、实地观察等方式，了解被审计单位的业务流程、内部控制和风险管理状况。

3.内部控制测试与风险评估：对被审计单位的内部控制进行测试，评估其有效性，并据此确定实质性测试的范围和重点。

4.实质性测试：运用检查、监盘、观察、询问、函证、计算、分析性复核等方法，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。审计证据的收集应符合相关性、可靠性、充分性的要求。

5.审计工作底稿编制：审计人员应