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2025年房地产经纪人土地增值税强化训练一专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地增值税强化训练一专题试卷及解

析

2025年房地产经纪人土地增值税强化训练一专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是？

A、转让国有土地使用权的企业

B、出售商品房的房地产开发公司

C、继承房产的个人

D、将建筑物赠与他人的社会团体

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上的

建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。继承房产的行为属于无偿转让，不属于土

地增值税的征税范围，因此继承房产的个人不是纳税人。选项A、B、D均涉及有偿转

让或视同销售，属于土地增值税的征税范围。知识点：土地增值税的纳税人界定。易错

点：容易混淆继承与赠与的税务处理，赠与（除特定公益捐赠外）通常需要视同销售缴

纳土地增值税，而继承则完全免税。

2、根据土地增值税相关规定，下列行为中，应当征收土地增值税的是？

A、房地产企业用建造的商品房进行投资

B、个人之间互换自有居住用房地产

C、企业将房产直接赠与关联公司

D、房地产开发企业将开发产品用于职工福利

【答案】A

【解析】正确答案是A。房地产开发企业将其开发的产品用于对外投资，属于视同

销售行为，应征收土地增值税。选项B，个人互换自有居住用房，经当地税务机关核实，

可以免征土地增值税。选项C，企业将房产直接赠与关联公司，属于无偿转让，不征收

土地增值税（除非符合特定视同销售情形，但直接赠与关联方通常不视为）。选项D，开

发产品用于职工福利，属于内部处置，不视同销售，不征收土地增值税。知识点：土地

增值税的征税范围与视同销售。易错点：容易混淆不同主体（企业vs个人）和不同目

的（投资、福利、赠与）下的税务处理，特别是视同销售的判定标准。

3、土地增值税实行四级超率累进税率，其税率依据是？

A、增值额占扣除项目金额的比例

B、增值额占收入总额的比例

C、收入总额占扣除项目金额的比例

D、利润额占收入总额的比例

2025年房地产经纪人土地增值税强化训练一专题试卷及解析2

【答案】A

【解析】正确答案是A。土地增值税的税率设计核心是“增值率”，即增值额与扣除项

目金额的比率。根据这个比率的不同区间，适用不同的税率（30%、40%、50%、60%）。

选项B、C、D均非土地增值税税率确定的依据。知识点：土地增值税的税率结构。易错

点：容易将增值率的计算分母搞错，误认为是收入总额，正确的分母是扣除项目金额。

4、计算土地增值税时，下列项目不能作为扣除项目的是？

A、取得土地使用权所支付的金额

B、房地产开发成本

C、超过贷款期限的利息和罚息

D、与转让房地产有关的税金

【答案】C

【解析】正确答案是C。在计算土地增值税时，财务费用中的利息支出，凡能够按

转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商

业银行同类同期贷款利率计算的金额。对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，不

允许扣除。选项A、B、D都是法定的扣除项目。知识点：土地增值税扣除项目的规定。

易错点：容易忽略对利息支出的限制条件，认为所有利息支出都能扣除。

5、关于土地增值税清算条件的说法，正确的是？

A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的，应进行土地增值税清算

B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的，不需要进行清算

C、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，可直接注销

D、取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，必须清算

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据规定，房地产开发项目全部竣工、完成销售的，是纳

税人应进行土地增值税清算的法定条件之一。选项B，整体转让未竣工决算项目，属于

应清算情形。选项C，纳税人申请注销税务登记前，必须先进行土地增值税清算，除非

该纳税人注销前没有应税行为。选项D，取得销售（预