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2025年特许金融分析师全球供应链重构中的税务优化与风险管理专题试卷及解析1

2025年特许金融分析师全球供应链重构中的税务优化与风

险管理专题试卷及解析

2025年特许金融分析师全球供应链重构中的税务优化与风险管理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在全球供应链重构中，企业选择在新加坡设立区域总部的主要税务优势是什么？

A、零企业所得税率

B、广泛的税收协定网络和部分税收豁免政策

C、对研发支出提供200%的加计扣除

D、增值税完全豁免

【答案】B

【解析】正确答案是B。新加坡拥有广泛的税收协定网络（超过80个），并提供如

区域总部奖、国际航运企业优惠等税收豁免政策，这是其吸引跨国企业设立区域总部的

主要原因。A错误，新加坡企业所得税率为17%；C错误，新加坡研发支出最高可享

受250%的加计扣除，但不是所有企业都能享受；D错误，新加坡征收商品和服务税

（GST），标准税率为8%。知识点：国际税收协定与税收激励政策。易错点：容易混淆

税收优惠的具体幅度和适用范围。

2、根据OECD的税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划，以下哪项措施最直接

针对关联企业间的转让定价风险？

A、国别报告（CbCR）

B、受控外国公司（CFC）规则

C、主文档本地文档国别报告三层文档结构

D、利息扣除限制

【答案】C

【解析】正确答案是C。BEPS第13项行动计划要求的三层文档结构（主文档、本

地文档、国别报告）是专门用于提高转让定价透明度和合规性的核心工具。A是其中一

部分，但不是最直接的措施；B和D分别针对利润转移和利息扣除，与转让定价间接

相关。知识点：BEPS行动计划与转让定价合规。易错点：容易混淆BEPS各项措施的

具体适用场景。

3、在供应链重构中，企业将生产从越南转移至墨西哥时，最需要关注的税务风险

是？

A、越南的预提所得税变化

B、墨西哥的增值税（IVA）合规复杂性

C、美国的反倾销税影响

D、欧盟的碳边境调节机制（CBAM）

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【答案】B

【解析】正确答案是B。墨西哥增值税（IVA）税率16%，且对进出口和服务有复杂

的规定，企业转移生产后需重新建立合规体系。A是转移前的税务问题；C和D分别

涉及美国和欧盟政策，与墨西哥生产直接税务风险无关。知识点：增值税跨境合规。易

错点：容易忽略转移目的地国家的间接税风险。

4、以下哪种供应链重构策略最可能触发常设机构（PE）风险？

A、通过独立第三方分销商销售

B、在境外设立全资子公司进行生产

C、派遣员工到客户国提供长期技术支持

D、采用跨境电商模式直接销售

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据税收协定，非居民企业在客户国通过员工提供长期服

务（通常超过6个月）可能构成服务型常设机构。A和B通常不构成PE；D模式下

PE认定取决于各国国内法，但风险相对较低。知识点：常设机构认定规则。易错点：容

易低估长期服务派遣的PE风险。

5、全球供应链重构中，企业采用”近岸外包”（Nearshoring）策略时，最核心的税务

考量是？

A、利用避税地降低税负

B、平衡物流成本与税收效率

C、最大化研发税收抵免

D、避免双重征税协定限制

【答案】B

【解析】正确答案是B。近岸外包的核心是缩短供应链距离，企业需权衡物流成本

节约与目标国家税收效率（如税率、激励政策）。A与近岸概念矛盾；C和D是特定场

景的考量，非核心因素。知识点：供应链税务成本效益分析。易错点：容易只关注税收

优惠而忽略整体成本。

6、根据美国《通货膨胀削减法案》（IRA），电动车电池关键矿物若从”受关注外国

实体”采购，将面临什么税务后果？

A、加征25%关税

B、无法享受消费者税收抵免

C、需缴纳额外消费税

D、触发CFC规则

【答案】B

【解析】正确答案是B。IRA规定，若电池关键矿物来自中国等”受关注外国实体”，

车辆将不符合7500美元消费者税收抵免条件。A是贸易措施；C和D