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2025年房地产经纪人个人跨境提供房地产咨询、经纪服务的税务处理专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人个人跨境提供房地产咨询、经纪服务

的税务处理专题试卷及解析

2025年房地产经纪人个人跨境提供房地产咨询、经纪服务的税务处理专题试卷及

解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、中国居民个人王某为境外客户提供跨境房地产咨询服务，其取得的收入应如何

判定税务处理原则？

A、完全属于境外所得，无需在中国缴税

B、根据劳务发生地原则判定纳税义务

C、按照客户国籍所在地确定纳税地点

D、统一按20%税率缴纳个人所得税

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据中国税法，跨境劳务所得适用劳务发生地原则，王某

在中国境内提供咨询服务取得的收入属于中国境内所得，应依法纳税。A选项错误，完

全忽略劳务发生地原则；C选项错误，客户国籍不影响纳税地点判定；D选项错误，劳

务所得适用累进税率而非固定20%。知识点：跨境劳务所得判定规则。易错点：混淆所

得来源地判定标准。

2、香港居民李某在深圳提供房地产经纪服务，其收入适用税收协定待遇时，应依

据哪项条款？

A、常设机构条款

B、股息条款

C、特许权使用费条款

D、财产收益条款

【答案】A

【解析】正确答案是A。跨境提供经纪服务属于独立个人劳务，需通过常设机构条

款判定是否构成中国纳税义务。B、C、D条款分别适用于不同类型所得，与经纪服务

无关。知识点：税收协定中常设机构的认定。易错点：错误匹配所得类型与协定条款。

3、美国公民汤姆在中国境内无住所但居住满200天，其跨境房地产咨询收入应如

何计税？

A、仅就境内所得缴税

B、按居民纳税人全球所得缴税

C、完全免税

D、按非居民纳税人简易计税

【答案】B

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【解析】正确答案是B。根据中国税法，在中国境内无住所但一个纳税年度内居住

满183天的个人构成居民纳税人，应就全球所得缴税。A选项错误，忽略了居民身份认

定标准；C选项错误，不符合免税条件；D选项错误，居民纳税人不能适用非居民计税

方法。知识点：居民纳税人身份认定。易错点：混淆居住天数标准。

4、中国房地产经纪人张某在新加坡提供短期咨询服务（累计60天），其收入税务

处理正确的是？

A、在新加坡缴税后中国免税

B、仅在新加坡缴税

C、中国需补缴税款差额

D、完全免税

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据中新税收协定，短期劳务在境外提供且未超过183天，

仅在来源国（新加坡）缴税。A选项错误，中国不免税而是不征税；C选项错误，无需

补税；D选项错误，仍需在新加坡缴税。知识点：短期跨境劳务税收处理。易错点：错

误理解税收抵免规则。

5、日本居民山本通过视频会议为中国客户提供房地产咨询，其收入性质应判定为？

A、特许权使用费

B、营业利润

C、劳务所得

D、财产租赁所得

【答案】C

【解析】正确答案是C。通过远程方式提供的咨询服务属于劳务所得，而非特许权

使用费（A）或营业利润（B）。D选项明显不符。知识点：跨境服务所得性质判定。易

错点：混淆远程服务与特许权使用费的区别。

6、澳大利亚居民史密斯在中国境内设立固定场所提供房地产经纪服务，其税务处

理应适用？

A、独立个人劳务条款

B、非独立个人劳务条款

C、常设机构利润征税

D、免税条款

【答案】C

【解析】正确答案是C。设立固定场所构成常设机构，其利润应在中国征税。A、B

条款适用于未构成常设机构的个人劳务；D选项不符合常设机构征税原则。知识点：常

设机构构成要件。易错点：忽视固定场所的法律意义。

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7、中国居民赵某取得境外房地产咨询收入5万美元，已在来源国缴税1万美元，

中国应补税额计算正确的是？

A、按中国税率全额计税

B、扣除境外已缴税后的差额

C、完全免税

D、按固定比例抵免

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据