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2025年中级会计职称考试题(含答案)
一、中级会计实务
（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2024年至2025年发生与长期股权投资相关的经济业务如下：
1.2024年1月1日，甲公司以银行存款4800万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为15000万元（其中股本10000万元，资本公积3000万元，盈余公积800万元，未分配利润1200万元），公允价值为16000万元。公允价值与账面价值的差异源于一项管理用固定资产，该固定资产原价2000万元，已计提折旧500万元，账面价值1500万元，公允价值2500万元，剩余使用年限10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。
2.2024年4月10日，乙公司宣告分派2023年度现金股利500万元，4月25日实际发放。
3.2024年6月30日，乙公司将其成本为800万元的库存商品以1200万元的价格出售给甲公司，甲公司将其作为管理用固定资产核算，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。
4.2024年度，乙公司实现净利润2000万元（其中1-3月实现净利润300万元），因其他债权投资公允价值变动确认其他综合收益300万元（已扣除所得税影响）。
5.2025年1月1日，甲公司以银行存款6000万元从乙公司其他股东处购入其20%的股权，至此甲公司对乙公司的持股比例达到50%，能够对乙公司实施控制。当日，甲公司原30%股权的公允价值为6200万元，乙公司可辨认净资产的公允价值为20000万元（与账面价值一致）。
要求：
（1）编制甲公司2024年1月1日取得乙公司30%股权的会计分录；
（2）计算甲公司2024年应确认的投资收益，并编制相关会计分录；
（3）编制甲公司2024年与乙公司内部交易相关的调整分录；
（4）编制甲公司2024年因乙公司其他综合收益变动的会计分录；
（5）计算甲公司2025年1月1日个别报表中对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并说明合并报表中的会计处理。
（二）2024年1月1日，丙公司与客户签订一项大型设备建造合同，合同总价款为9000万元，预计总成本为6000万元。合同约定，客户需在合同签订时支付20%的预付款，建造过程中按季度支付进度款（按实际发提供本占预计总成本的比例确定履约进度），设备完工并经客户验收后支付剩余款项。2024年发生以下经济业务：
1.1月5日，收到客户预付款1800万元；
2.第一季度实际发提供本1500万元（均为职工薪酬），经专业测量师确定，履约进度为25%；
3.第二季度实际发提供本2000万元（其中材料成本1200万元，职工薪酬800万元），累计实际发提供本3500万元，预计剩余成本为2500万元；
4.第三季度因原材料价格上涨，实际发提供本2200万元，累计实际发提供本5700万元，预计剩余成本为300万元；
5.12月31日，设备完工并通过验收，客户支付剩余款项。
要求：
（1）判断丙公司该合同的履约义务类型（时段或时点），并说明理由；
（2）计算2024年各季度应确认的收入和成本；
（3）编制各季度与收入确认相关的会计分录（不考虑增值税）。
（三）丁公司拥有A、B两个资产组，2024年末对相关资产进行减值测试。资料如下：
1.A资产组包含X、Y两台设备，账面价值分别为1200万元和800万元，其中X设备已使用5年，剩余使用年限5年；Y设备已使用3年，剩余使用年限7年。A资产组的可收回金额为1600万元。
2.B资产组由总部办公楼（账面价值3000万元，剩余使用年限20年）和Z生产线（账面价值2000万元，剩余使用年限10年）组成。丁公司根据合理和一致的基础将总部资产的账面价值分摊至各资产组，按剩余使用年限加权计算的账面价值比例作为分摊依据。B资产组的可收回金额为4200万元。
3.丁公司合并报表中包含对戊公司的商誉500万元（系2023年收购戊公司70%股权产生），戊公司可辨认净资产的账面价值为4000万元（与公允价值一致）。2024年末，戊公司可收回金额为4500万元。
要求：
（1）计算A资产组的减值损失及X、Y设备应分摊的减值金额；
（2）计算B资产组包含总部资产的账面价值及应确认的减值损失；
（3）计算合并报表中商誉应计提的减值准备。
二、财务管理
（一）己公司拟进行一项固定资产投资，初始投资额为8000万元，预计使用年限5年，期满无残值。投产后每年营业收入为5000万元，付现成本为2000万元，所得税税率为25%，直线法计提折旧。公司资本成本为10%，相关系数如下：（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,5）=0.6209。
要求：
（
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