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2025年房地产经纪人个人所得税常见税务风险与防范专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人个人所得税常见税务风险与防范专题

试卷及解析

2025年房地产经纪人个人所得税常见税务风险与防范专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、房地产经纪人取得佣金收入，其个人所得税的税目应确定为？

A、工资薪金所得

B、劳务报酬所得

C、经营所得

D、偶然所得

【答案】B

【解析】正确答案是B。房地产经纪人通常与中介机构签订非劳动合同关系，其佣

金收入属于独立提供劳务取得的收入，应按“劳务报酬所得”项目计税。A项适用于存在

雇佣关系的员工；C项适用于个体工商户等；D项适用于中奖等偶然性收入。知识点：

劳务报酬所得的界定。易错点：混淆佣金与工资的性质，误选A。

2、房地产经纪人为了促成交易而自行承担的客户招待费用，在计算个人所得税时

如何处理？

A、全额据实扣除

B、按比例限额扣除

C、不得在税前扣除

D、作为专项附加扣除

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据个人所得税法规定，与取得收入无关的支出不得在税

前扣除。业务招待费属于与经营相关的费用，但在“劳务报酬所得”项目的计算中，税法

并未规定此类费用可以扣除。A、B、D选项均不符合“劳务报酬所得”的费用扣除规定。

知识点：劳务报酬所得的税前扣除项目。易错点：误将企业或个体工商户的费用扣除规

则套用于劳务报酬所得。

3、某房地产经纪人当月取得一笔大额佣金，次月申报时，他可以选择的税务处理

方式是？

A、必须并入综合所得年度汇算清缴

B、必须单独按次计税

C、可以并入综合所得，也可以选择单独计税

D、由支付方代扣代缴后无需再申报

【答案】C

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【解析】正确答案是C。对于居民个人取得的劳务报酬所得，在预扣预缴时由支付

方单独扣缴，但在次年3月1日至6月30日的综合所得年度汇算清缴时，纳税人可以

选择将劳务报酬所得并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入，单独作为一项所

得计算纳税。A、B选项过于绝对，D选项忽略了年度汇算清缴的义务。知识点：劳务

报酬所得的年度汇算清缴规则。易错点：不清楚预扣预缴与年度汇算的关系，误认为预

缴后即无需再处理。

4、房地产经纪人从多个独立的中介机构取得佣金收入，其个人所得税的纳税义务

人是？

A、所有支付佣金的机构

B、收入最高的那家中介机构

C、经纪人本人

D、由税务机关指定

【答案】C

【解析】正确答案是C。个人所得税的纳税义务人为取得各项应税所得的个人。支

付方（中介机构）是法定的扣缴义务人，负有代扣代缴的义务，但最终的纳税义务人是

取得收入的经纪人本人。A、B、D选项均混淆了扣缴义务人与纳税义务人的概念。知

识点：纳税义务人与扣缴义务人的区分。易错点：认为谁支付谁就是纳税人。

5、关于房地产经纪人取得佣金收入的纳税地点，以下说法正确的是？

A、必须在支付佣金的中介机构所在地申报

B、必须在经纪人户籍所在地申报

C、可选择在中介机构所在地或经纪人经常居住地申报

D、必须向国家税务总局指定的地点申报

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据个人所得税法规定，纳税人从两处以上取得经营所得

或劳务报酬等，应当选择向其中一处经营管理所在地或经常居住地主管税务机关办理

年度汇算清缴。因此，经纪人有权选择。A、B、D选项均不符合纳税人自主选择申报

地的原则。知识点：个人所得税的纳税地点确定。易错点：误认为纳税地点是固定唯一

的，只能由支付方所在地决定。

6、房地产经纪人因协助客户处理产权纠纷而获得的额外“感谢费”，未通过中介机构

账户，直接由客户微信转账。这笔收入的税务风险主要在于？

A、收入性质难以界定

B、支付方未履行扣缴义务

C、纳税人可能未申报，构成偷税

D、税率适用错误

【答案】C

2025年房地产经纪人个人所得税常见