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2025年房地产经纪人土地增值税综合案例精讲（项目公司股权转让）专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地增值税综合案例精讲（项目公司

股权转让）专题试卷及解析

2025年房地产经纪人土地增值税综合案例精讲（项目公司股权转让）专题试卷及

解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在项目公司股权转让中，土地增值税的纳税主体是？

A、股权受让方

B、项目公司

C、股权转让方

D、房地产经纪人

【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税的纳税主体是转让国有土地使用权、地上建筑

物及其附着物的单位和个人。在项目公司股权转让中，虽然形式上是股权转让，但实质

上可能涉及房地产的间接转让，土地增值税仍由项目公司作为纳税主体。A选项股权受

让方不是纳税主体；C选项股权转让方可能涉及企业所得税而非土地增值税；D选项房

地产经纪人仅提供中介服务。知识点：土地增值税纳税主体。易错点：混淆股权转让与

房地产直接转让的纳税主体。

2、项目公司股权转让被税务机关认定为”以股权转让名义转让房地产”时，应征收？

A、企业所得税

B、土地增值税

C、契税

D、印花税

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据税法实质重于形式原则，如果股权转让导致房地产所

有权实质转移，税务机关可能穿透股权形式，按房地产转让征收土地增值税。A、C、D

虽然也是相关税种，但本题考查的是实质重于形式原则下的土地增值税征收。知识点：

实质重于形式原则。易错点：忽视税法对实质交易的认定。

3、土地增值税的征税范围不包括？

A、转让国有土地使用权

B、转让地上建筑物

C、转让集体土地使用权

D、转让附着物

【答案】C

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【解析】正确答案是C。土地增值税仅对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附

着物征收，集体土地使用权转让不在其征税范围内。A、B、D均属于征税范围。知识

点：土地增值税征税范围。易错点：混淆国有与集体土地的征税差异。

4、项目公司股权转让中，土地增值税的清算主体是？

A、税务机关

B、股权转让方

C、项目公司

D、股权受让方

【答案】A

【解析】正确答案是A。土地增值税清算由税务机关负责，其他主体需配合提供资

料。B、C、D是相关方但非清算主体。知识点：土地增值税清算程序。易错点：混淆清

算主体与纳税主体。

5、土地增值税实行四级超率累进税率，最高税率为？

A、30%

B、40%

C、50%

D、60%

【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税最高税率为60%，适用于增值额超过扣除项目

金额200%的部分。A、B、C是较低档税率。知识点：土地增值税税率结构。易错点：

记忆税率档次错误。

6、项目公司股权转让中，土地增值税的扣除项目不包括？

A、取得土地使用权所支付的金额

B、房地产开发成本

C、股权转让溢价

D、与转让房地产有关的税金

【答案】C

【解析】正确答案是C。股权转让溢价属于企业所得税范畴，不作为土地增值税扣

除项目。A、B、D均属法定扣除项目。知识点：土地增值税扣除项目。易错点：混淆

不同税种的扣除项目。

7、土地增值税的纳税义务发生时间是？

A、签订股权转让合同日

B、办理股权变更登记日

C、收到全部转让款日

D、房地产所有权转移日

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【答案】D

【解析】正确答案是D。土地增值税纳税义务发生时间为房地产所有权转移日，而

非股权转让相关日期。A、B、C是股权转让节点但非土地增值税纳税义务发生时点。知

识点：纳税义务发生时间。易错点：混淆股权转让与房地产转让的时间节点。

8、项目公司股权转让被征收土地增值税的法律依据是？

A、《公司法》

B、《土地增值税暂行条例》

C、《企业所得税法》

D、《印花税暂行条例》

【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税征收的直接依据是《土地增值税暂行条例》