2025年医院卫生院审计工作制度.docxVIP

2025年医院卫生院审计工作制度

为规范医院及基层卫生院（以下简称医疗机构）经济活动管理，防范运营风险，保障资金资产安全，提升医疗资源使用效益，根据《中华人民共和国审计法》《医疗机构财务会计内部控制规定》《医院审计指引》等法律法规及行业规范，结合医疗机构实际运营特点，制定本制度。本制度适用于二级及以上公立医院、社区卫生服务中心、乡镇卫生院等公立医疗机构的内部审计工作，涵盖财务收支、经济活动、内部控制、基建项目、设备采购、医疗收费、医保资金使用、重大经济决策等核心领域，聚焦真实性、合法性、效益性审计目标。

一、审计机构与人员管理

医疗机构应单独设置独立的内部审计部门（以下简称审计部门），不与财务、纪检等部门合署办公。三级医院审计部门至少配备5名专职审计人员，二级医院及床位300张以上的基层卫生院至少配备3名专职审计人员；人员构成需涵盖财务审计、医疗管理、信息技术、工程审计等专业背景，其中具备中级以上会计/审计职称或注册会计师、内部审计师资格的人员比例不低于60%。审计部门直接对医院管理层或审计委员会负责，院长（或主要负责人）分管审计工作，确保审计独立性。

审计人员需遵守《内部审计职业道德规范》，严格执行回避制度（与被审计对象存在亲属关系、经济利益关联等情形时主动申请回避）；每年参加继续教育不少于40学时，重点学习医保政策、医疗收费规则、信息系统审计等专业内容。审计部门负责人任免需征求上级主管部门审计机构意见，确保专业胜任能力。

二、审计职责与权限

审计部门主要履行以下职责：

（一）财务收支审计：对医疗收入、药品耗材采购支出、人员经费、科研经费等经济业务的真实性、合法性进行审计，重点核查门诊/住院收费票据与HIS系统数据一致性，药品耗材入库单与供应商发票、财务付款记录的匹配性。

（二）内部控制审计：每年度对预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、合同管理等内部控制制度的健全性、有效性进行评估，关注关键岗位制衡机制（如收费员与票据管理员分离、采购申请与审批分离）执行情况。

（三）基建与维修工程审计：对50万元以上的新建、改扩建项目实施全过程跟踪审计，覆盖可行性研究、招标采购、施工管理、结算验收等环节；重点审计工程量计量准确性（如土方开挖量与设计图纸对比）、工程变更签证合理性（单次变更超过合同价5%需提供专家论证报告）、材料价差调整合规性（按合同约定的造价信息价执行）。

（四）设备与耗材采购审计：对单价10万元以上或批量采购50万元以上的医疗设备、高值耗材，审计招标文件参数设置是否存在倾向性（如指定品牌型号）、评标过程是否符合规定（技术标与商务标评分权重不低于7:3）、合同条款是否明确质量保证期（设备类至少3年）及违约责任（延迟交货违约金不低于日0.1%）。

（五）医疗收费与医保资金审计：每月抽取10%门诊处方、20%住院病历进行收费合规性检查，重点核查是否存在分解收费（如将静脉注射拆分为静脉穿刺+注射）、重复收费（同一患者同一天重复收取床位费）、超标准收费（护理费按特护标准收取但未提供特级护理服务）等行为；每季度对医保结算数据进行分析，筛查挂床住院（住院天数与诊疗项目不匹配）、虚开药品（药品用量与患者诊断不符）、串换项目（将自费项目串换为医保项目）等违规线索。

（六）重大经济决策审计：对金额500万元以上的投资、借款、资产处置等事项，审计决策程序是否合规（需经院长办公会/党委会集体讨论并形成会议纪要）、可行性研究是否充分（需包含市场分析、成本效益测算）、执行结果是否达到预期（投资项目回报率不低于银行同期贷款利率）。

审计部门享有以下权限：

1.要求被审计单位（部门）按时提供财务账册、合同协议、会议记录、电子数据等资料，不得拒绝、拖延或提供虚假材料；

2.就审计事项询问相关人员，要求其对有关问题作出说明并提供证明材料；

3.调阅、复制被审计单位信息系统中的原始数据（如HIS系统收费记录、LIS系统检验数据），信息部门需配合导出标准格式数据，不得篡改或隐匿；

4.对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的资料或资产，经分管院长批准后可暂时封存；

5.对审计发现的重大问题线索，直接向医院管理层或上级主管部门报告。

三、审计工作流程规范

（一）计划管理：审计部门每年12月底前，结合医院年度重点工作、上级审计机关要求及以往审计发现的突出问题，编制下年度审计计划（含项目名称、审计目标、时间安排、人员分工），经审计委员会审议、院长办公会批准后实施。临时追加审计项目需报院长审批。

（二）实施准备：审计前3个工作日向被审计单位送达审计通知书（特殊情况可突击审计），被审计单位需在2个工作日内提交自查报告（含业务开展情况、内部控制执行情况、自查发现的问题及整改措施）。审计组需制定详细审计方案，明确