初级财务管理财务预算.pptxVIP

财务管理

原理

第八章财务预算第一节财务预算概述第二节财务预算的编制第三节财务预算的管理第四节案例分析

第一节财务预算概述一、财务预算的概念与作用(一）预算的概念与特征预算是指企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。

第一节财务预算概述一、财务预算的概念与作用（二）预算的作用1、控制经济活动2、协调各部门内部活动3、业绩考核的标准

第一节财务预算概述二、预算的分类（一）按内容不同分类1、日常业务预算2、专门决策预算3、财务预算与企业的日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。包括：销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等指不经常发生的、一次性的重要决策预算专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。

第一节财务预算概述二、预算的分类（二）按预算覆盖期间的长度不同1、短期预算2、长期预算预算期在1年以内(含1年)的预算称为短期预算。将预算期在1年以上的预算称为长期预算。

第一节财务预算概述二、预算的分类（三）按预算灵活程度1、固定预算2、弹性预算3、零基预算4、滚动预算以预算期内正常的、可能实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制的。在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种业务量预算。不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，根据预算期企业实际经营情况的需要，逐项的审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制的预算。随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间编制的预算。

第一节财务预算概述二、预算的分类（四）按预算编制主体不同1、部门预算2、总预算以企业各分支机构、部门、单位等职能部门为主体，或按不同的业务类别等编制的预算。指将各个部门预算进行汇总所形成的企业整体预算。

第一节财务预算概述二、预算的分类（五）按预算编制的特征1、未来状态预算2、责任预算3、措施预算对预算期末公司财务状况以及预算期内经营成果和现金流量状况进行的预算。以责任中心为主体，以其可控的指标为对象编制的预算。又称保障预算，是对前述各项预算目标提供的具体措施，具体包括完成预算应采取的具体措施及该措施的可行性。

第一节财务预算概述三、财务预算的内容（一）预算体系（二）预算工作组织

第二节财务预算的编制一、财务预算编制的原则1、坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理。2、坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制。3、坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。

第二节财务预算的编制二、财务预算编制的方法（一）固定预算与弹性预算1、固定预算是以预算期内正常的、可能实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制预算的方法。

第二节财务预算的编制二、财务预算编制的方法（一）固定预算与弹性预算1、固定预算是以预算期内正常的、可能实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制预算的方法。2、弹性预算是以预算期内正常的、可能实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制预算的方法。

第二节财务预算的编制三、全面预算的编制（一）业务预算1、销售预算是在销售预测的基础上，根据企业的年度目标利润和市场需求确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。

第二节财务预算的编制例题：假定甲公司在计划年度（2012年）只生产并销售一种产品。据估计产品每季的销售收入中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收回。基期（2011年）末的应收账款余额为31000元。编制该公司的销售预算表。项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量（件）5000750010000900031500销售单价（元/件）2020202020预计销售额（元）100000150000200000180000630000期初应收帐款3100031000

第二节财务预算的编制项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量（件）5000750010000900031500销售单价（元/件）2020202020预计销售额（元）100000150000200000180000630000期初应收帐款3100031000第一季度销售收入600