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2025年特许金融分析师财务报表附注中所得税披露信息的深度解读专题试卷及解析1

2025年特许金融分析师财务报表附注中所得税披露信息的

深度解读专题试卷及解析

2025年特许金融分析师财务报表附注中所得税披露信息的深度解读专题试卷及解

析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据IFRS和USGAAP，财务报表附注中所得税披露的主要目的是什么？

A、计算企业当期应交所得税金额

B、帮助财务报表使用者理解所得税费用与会计利润之间的关系

C、简化企业税务申报流程

D、替代税务机关的税务稽查

【答案】B

【解析】正确答案是B。所得税附注披露的核心目的是揭示会计利润与应税所得之

间的差异，解释所得税费用的构成。知识点：所得税披露的目标。易错点：考生可能误

选A，但计算应交所得税是税务会计的工作，而非附注披露的主要目的。

2、下列哪项属于永久性差异？

A、折旧方法差异导致的差异

B、政府税收减免

C、坏账准备计提差异

D、研发费用资本化差异

【答案】B

【解析】正确答案是B。永久性差异是指税法与会计准则规定不同，且不会在未来

期间转回的差异，如税收减免。知识点：永久性差异的特征。易错点：考生可能混淆永

久性差异与暂时性差异，A、C、D均属于暂时性差异。

3、递延所得税负债通常由以下哪项产生？

A、可抵扣暂时性差异

B、应纳税暂时性差异

C、永久性差异

D、税收亏损抵免

【答案】B

【解析】正确答案是B。递延所得税负债由应纳税暂时性差异产生，未来期间将导

致应纳税金额增加。知识点：递延所得税负债的成因。易错点：考生可能误选A，可抵

扣暂时性差异产生的是递延所得税资产。

4、在所得税附注中，“有效税率”指的是什么？

A、法定税率

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B、所得税费用除以税前利润

C、实际缴纳的税款除以收入总额

D、递延所得税费用除以净利润

【答案】B

【解析】正确答案是B。有效税率反映企业实际税负水平，计算公式为所得税费用/税

前利润。知识点：有效税率的计算。易错点：考生可能混淆有效税率与法定税率，前者

考虑了所有差异和税收优惠。

5、下列哪项信息通常不会在所得税附注中披露？

A、递延所得税资产和负债的构成

B、未确认递延所得税资产的金额

C、税务机关的稽查计划

D、税率变动的影响

【答案】C

【解析】正确答案是C。税务机关的稽查计划属于非公开信息，不在财务报表附注

中披露。知识点：所得税附注的披露范围。易错点：考生可能误选D，税率变动影响是

重要披露内容。

6、当企业有足够的应纳税所得额抵扣暂时性差异时，递延所得税资产应如何确认？

A、全额确认

B、按50%确认

C、不确认

D、根据未来可抵扣金额确认

【答案】A

【解析】正确答案是A。当未来有足够应纳税所得额时，应全额确认递延所得税资

产。知识点：递延所得税资产的确认条件。易错点：考生可能忽略”足够应纳税所得额”

这一前提条件。

7、所得税费用与会计利润之间的差异主要源于什么？

A、会计政策变更

B、会计利润与应税所得的确认时点差异

C、汇率波动

D、关联方交易

【答案】B

【解析】正确答案是B。差异主要源于会计利润与应税所得在确认时点上的不同。知

识点：所得税差异的根源。易错点：考生可能误选A，会计政策变更会影响差异但不是

根本原因。

8、在分析所得税附注时，投资者最应关注什么？

2025年特许金融分析师财务报表附注中所得税披露信息的深度解读专题试卷及解析3

A、披露格式的美观程度

B、所得税费用的波动性及原因

C、附注的页数

D、披露的字体大小

【答案】B

【解析】正确答案是B。所得税费用的波动性可能反映企业盈利质量或税务风险。知

识点：所得税分析的关键点。易错点：考生可能被表面因素干扰，忽略实质性内容。

9、下列哪项会导致递延所得税资产转回？

A、新增可抵扣暂时性差异

B、税率下降