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2025年拍卖师流拍后再次拍卖的税费处理专题试卷及解析1

2025年拍卖师流拍后再次拍卖的税费处理专题试卷及解析

2025年拍卖师流拍后再次拍卖的税费处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、流拍后再次拍卖的标的物，其计税基础如何确定？

A、以首次拍卖的保留价为基础

B、以再次拍卖的成交价为基础

C、以税务机关核定的价格为基础

D、以委托方的账面价值为基础

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据税法规定，再次拍卖的标的物应以实际成交价作为计

税基础。首次拍卖流拍未形成交易，保留价不具法律效力；税务机关核定价格仅用于特

定情况；委托方账面价值与实际交易无关。知识点：计税基础确定原则。易错点：混淆

保留价与成交价的计税效力。

2、再次拍卖产生的增值税纳税义务发生时间是？

A、首次拍卖公告发布日

B、再次拍卖成交确认书签署日

C、标的物实际交付日

D、款项实际收讫日

【答案】B

【解析】正确答案是B。增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税销售行为并收

讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，再次拍卖以成交确认书签署日为标志。知

识点：增值税纳税义务发生时间。易错点：误将交付日或收款日作为义务发生时点。

3、流拍后再次拍卖的契税纳税主体是？

A、拍卖公司

B、原委托方

C、再次拍卖的买受人

D、首次流拍的竞买人

【答案】C

【解析】正确答案是C。契税由承受土地房屋权属的单位和个人缴纳，再次拍卖的

买受人为新的权属承受人。知识点：契税纳税主体认定。易错点：混淆交易各方的纳税

责任。

4、再次拍卖涉及的土地增值税，扣除项目金额如何计算？

A、按首次拍卖评估价的70%扣除

B、按再次拍卖成交价的10%扣除

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C、按原取得成本及法定扣除项目计算

D、按税务机关核定比例扣除

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税扣除项目应按实际发生的成本费用及税法规定

的扣除项目计算，与拍卖次数无关。知识点：土地增值税扣除项目。易错点：误认为拍

卖次数会影响扣除标准。

5、流拍后再次拍卖的印花税计税依据是？

A、首次拍卖保留价

B、再次拍卖成交价

C、标的物评估价

D、交易双方协商价

【答案】B

【解析】正确答案是B。印花税以合同所载金额为计税依据，再次拍卖应以实际成

交价为准。知识点：印花税计税依据。易错点：忽略合同实际成交金额的优先性。

6、再次拍卖产生的企业所得税，如何确认收入实现时间？

A、首次拍卖流拍当日

B、再次拍卖公告发布日

C、再次拍卖款项实际收到日

D、再次拍卖权属转移完成日

【答案】C

【解析】正确答案是C。企业所得税以收付实现制为原则，收入实现时间为实际收

到款项的日期。知识点：企业所得税收入确认。易错点：混淆权责发生制与收付实现制

的适用场景。

7、流拍后再次拍卖的房产税纳税义务起算时间是？

A、首次拍卖公告发布次月

B、再次拍卖成交次月

C、权属变更登记次月

D、标的物实际交付次月

【答案】C

【解析】正确答案是C。房产税从产权变更登记次月起由新产权人缴纳，与实际交

付时间无关。知识点：房产税纳税义务时间。易错点：误将交付时间作为纳税起算点。

8、再次拍卖涉及的城建税和教育费附加，计税依据是？

A、再次拍卖成交价

B、实际缴纳的增值税税额

C、拍卖手续费收入

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D、标的物账面价值

【答案】B

【解析】正确答案是B。城建税和教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税为计税

依据。知识点：附加税计税依据。易错点：忽略附加税与主税的关联性。

9、流拍后再次拍卖的增值税税率如何确定？