2025年房地产经纪人分期收款方式下土地增值税收入的确认专题试卷及解析.pdfVIP

2025年房地产经纪人分期收款方式下土地增值税收入的确认专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人分期收款方式下土地增值税收入的确

认专题试卷及解析

2025年房地产经纪人分期收款方式下土地增值税收入的确认专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在分期收款方式下，房地产企业确认土地增值税收入时，应遵循的基本原则是

什么？

A、以实际收到的款项为确认收入

B、以合同约定的收款日期为确认收入

C、以开发产品交付时间为确认收入

D、以全部款项收讫时间为确认收入

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据税法规定，分期收款方式下，土地增值税收入的确认应

以合同约定的收款日期为依据，而非实际收款时间。A选项错误，因为实际收款时间可

能晚于合同约定时间；C选项错误，交付时间仅影响增值税纳税义务，不影响土地增值

税收入确认；D选项错误，全部款项收讫时间过长，不符合税法规定的收入确认时点。

知识点：分期收款方式下土地增值税收入确认时点。易错点：容易将实际收款时间与合

同约定收款时间混淆。

2、房地产企业采用分期收款方式销售商品房，若合同约定首付款在签订合同时支

付，余款在两年内平均支付，则土地增值税收入的确认应如何处理？

A、一次性确认全部收入

B、按合同约定收款日期分期确认收入

C、按实际收款日期分期确认收入

D、按交付房屋时一次性确认收入

【答案】B

【解析】正确答案是B。分期收款方式下，土地增值税收入应按合同约定的收款日

期分期确认，而非一次性确认或按实际收款时间确认。A选项错误，不符合分期收款的

规定；C选项错误，实际收款时间可能与合同约定不一致；D选项错误，交付时间与土

地增值税收入确认无关。知识点：分期收款方式下土地增值税收入的分期确认。易错点：

容易忽略合同约定收款日期的重要性。

3、在分期收款方式下，若购房人提前支付剩余款项，房地产企业应如何确认土地

增值税收入？

A、按原合同约定收款日期确认

B、按实际收款日期确认

C、按提前收款与原约定日期孰早确认

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D、按交付房屋时间确认

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据税法规定，若购房人提前支付款项，应以实际收款日期

作为土地增值税收入确认时点。A选项错误，提前收款改变了原合同约定的收款日期；

C选项错误，实际收款日期早于原约定日期，应以实际收款日期为准；D选项错误，交

付时间与土地增值税收入确认无关。知识点：提前收款情况下的土地增值税收入确认。

易错点：容易忽略提前收款对收入确认时点的影响。

4、房地产企业采用分期收款方式销售商铺，合同约定分三年支付，每年支付一次。

若第二年购房人未按约定支付款项，则第二年土地增值税收入应如何处理？

A、不确认收入

B、按合同约定金额确认收入

C、按实际收款金额确认收入

D、递延至实际收款时确认

【答案】B

【解析】正确答案是B。分期收款方式下，即使购房人未按约定支付款项，企业仍

应按合同约定金额确认土地增值税收入。A选项错误，未按约定支付不影响收入确认；

C选项错误，实际收款金额可能为零，但收入仍需确认；D选项错误，递延确认不符合

税法规定。知识点：未按约定收款情况下的土地增值税收入确认。易错点：容易将实际

收款情况与收入确认混淆。

5、在分期收款方式下，房地产企业确认土地增值税收入时，是否需要考虑货币时

间价值？

A、需要，按折现值确认

B、不需要，按合同金额确认

C、需要，按市场利率折现

D、视合同约定而定

【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税收入的确认不考虑货币时间价值，直接按合同

约定的金额确认。A、C选项错误，折现处理适用于会计核算，不适用于税法规定；D选

项错误，税法对此有明确规定。知识点：土地增值税收入确认与货币时间价值的关系。

易错点：容易将会计处理与税务处理混淆。

6、房地产企业采用分期收款方式销售别墅，合同约定首付款30%，余款在五年内