2025年拍卖师为委托人进行税务筹划的咨询要点专题试卷及解析.pdfVIP

2025年拍卖师为委托人进行税务筹划的咨询要点专题试卷及解析1

2025年拍卖师为委托人进行税务筹划的咨询要点专题试卷

及解析

2025年拍卖师为委托人进行税务筹划的咨询要点专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、拍卖师在为委托人进行税务筹划时，首先需要明确的是？

A、拍卖品的预估成交价

B、委托人的税务身份和纳税义务

C、拍卖行的佣金比例

D、拍卖品的来源和历史

【答案】B

【解析】正确答案是B。税务筹划的核心是合法合规地降低税负，而这一切都建立

在明确委托人税务身份（如居民/非居民纳税人）和具体纳税义务的基础上。A、C、D

虽然也是拍卖流程中的重要信息，但它们是税务筹划的输入参数或执行环节，而非筹划

的起点和前提。知识点：税务筹划的基本原则——合法性原则和纳税人身份识别。易错

点：容易将注意力集中在交易本身的价格和费用上，而忽略了决定税负的根本因素——

纳税人身份和适用税法。

2、对于个人委托人拍卖其持有的文物艺术品，拍卖师在税务筹划时应重点关注的

税种是？

A、增值税

B、企业所得税

C、个人所得税

D、印花税

【答案】C

【解析】正确答案是C。个人委托人拍卖财产所得，属于“财产转让所得”，应依法缴

纳个人所得税。企业所得税的纳税主体是企业，不适用于个人委托人。增值税方面，个

人销售自己使用过的物品免征增值税，但拍卖行可能就佣金缴纳增值税。印花税虽然也

涉及，但税负相对较低，通常不是筹划重点。知识点：个人财产转让所得的税务处理。

易错点：容易混淆个人与企业纳税主体的区别，或忽略主要税种而过度关注次要税种。

3、在拍卖不动产时，为降低委托人的土地增值税负担，拍卖师可以建议的合法筹

划方法是？

A、签订“阴阳合同”，压低成交价

B、将不动产打包为股权进行转让

C、要求买方承担全部税费

D、选择在税收洼地举行拍卖会

2025年拍卖师为委托人进行税务筹划的咨询要点专题试卷及解析2

【答案】B

【解析】正确答案是B。将不动产转让转化为股权转让，在特定条件下可以规避土

地增值税和增值税，因为股权转让不属于土地增值税和增值税的征税范围。A选项是

典型的偷税行为，违法且风险极高。C选项只是转嫁税负，并未降低委托人的整体税负

（因为买方可能会通过压低出价来补偿）。D选项，拍卖会地点本身通常不影响不动产所

在地税收管辖权。知识点：土地增值税的征税范围及筹划方法。易错点：将违法的偷逃

税手段与合法的税务筹划相混淆。

4、拍卖师在咨询中，发现委托人企业计划通过拍卖处置一批闲置设备，以下哪项

建议最有助于降低企业所得税？

A、建议企业将设备直接捐赠给关联方

B、建议企业尽快拍卖，以避免资产贬值

C、建议企业在拍卖前对设备进行合理的价值评估，确保公允交易

D、建议企业将设备以低于市场价的价格卖给高管

【答案】C

【解析】正确答案是C。合理的价值评估确保了拍卖价格的公允性，使得企业能够

以市场公允价值确认资产处置损益，避免因价格不公允而被税务机关进行纳税调整，从

而稳定了应纳税所得额。A选项，公益性捐赠有扣除限额，非公益性捐赠不得扣除，可

能增加税负。B选项与税务筹划无直接关系。D选项，以不公允低价销售，税务机关有

权核定其转让收入，可能导致税负增加。知识点：企业所得税中非货币性资产转让收入

的确认。易错点：认为任何形式的“低价”处理都能节税，忽略了税务机关的纳税调整权。

5、关于拍卖佣金，拍卖师为委托人进行税务筹划时，正确的理解是？

A、委托人支付的佣金可以在其企业所得税或个人所得税前全额扣除

B、拍卖行收取的佣金无需缴纳任何税费

C、委托人支付的佣金必须取得增值税专用发票才能作为税前扣除凭证

D、佣金的高低直接影响委托人的税前扣除额，是筹划的切入点之一

【答案】D

【解析】正确答案是D。佣金是委托人实现拍卖收入的必要成本，其金额直接影响

税前可扣除的成本费用，从而影响应纳税所得额，因此是税务筹划的合理切入点。A选

项，佣金需符合税